1.企業(yè)實際發(fā)生的成本,、費(fèi)用未能及時取得有效憑證，能否在企業(yè)所得稅稅前扣除?

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第34號)第六條的規(guī)定,，企業(yè)當(dāng)年度實際發(fā)生的相關(guān)成本,、費(fèi)用,，由于各種原因未能及時取得該成本、費(fèi)用的有效憑證,，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時,，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算;但在匯算清繳時,，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證,。

　　2.企業(yè)在以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣的支出,，還能否在企業(yè)所得稅稅前扣除?

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第15號)規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的,、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出,，企業(yè)作出專項申報及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項目發(fā)生年度計算扣除,，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年。

　　企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款,，可以在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣,，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅,。

　　虧損企業(yè)追補(bǔ)確認(rèn)以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出,，或盈利企業(yè)經(jīng)過追補(bǔ)確認(rèn)后出現(xiàn)虧損的，應(yīng)首先調(diào)整該項支出所屬年度的虧損額,，然后再按照彌補(bǔ)虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款,，并按前款規(guī)定處理,。

　　3.不征稅收入和免稅收入所對應(yīng)的各項成本費(fèi)用,，能否在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除?

　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十八條規(guī)定,，企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財產(chǎn)，不得扣除或者計算對應(yīng)的折舊,、攤銷扣除,。

　　根據(jù)《關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)規(guī)定，企業(yè)取得的各項免稅收入所對應(yīng)的各項成本費(fèi)用,，除另有規(guī)定者外,，可以在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除,。

　　4.在會計核算時,，企業(yè)購置的固定資產(chǎn)(房產(chǎn))按30年計提折舊，稅法規(guī)定該項資產(chǎn)最低折舊年限為20年,，企業(yè)年度納稅申報時固定資產(chǎn)折舊是否需要做納稅調(diào)減處理?

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第15號)規(guī)定,，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十一條規(guī)定，對企業(yè)依據(jù)財務(wù)會計制度規(guī)定,，并實際在財務(wù)會計處理上已確認(rèn)的支出,，凡沒有超過《企業(yè)所得稅法》和有關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定的稅前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)的，可按企業(yè)實際會計處理確認(rèn)的支出,，在企業(yè)所得稅前扣除，計算其應(yīng)納稅所得額,。

　　據(jù)此,，企業(yè)購置的固定資產(chǎn)會計折舊年限高于稅法規(guī)定的最低折舊年限，會計確認(rèn)的年折舊金額沒有超過按照稅法規(guī)定的固定資產(chǎn)最低折舊年限計算的年折舊金額,，因此,，企業(yè)可按照會計確認(rèn)的折舊金額稅前扣除，不再進(jìn)行納稅調(diào)減,。

　　5.企業(yè)應(yīng)如何確定準(zhǔn)予稅前扣除的“合理的工資、薪金支出”?

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)明確了合理工資薪金稅前扣除問題：《實施條例》第三十四條所稱的合理工資薪金,，是指企業(yè)按照股東大會,、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金,。可按以下原則掌握：

　　(1)企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度;

　　(2)企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平;

　　(3)企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的,，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的;

　　(4)企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金,，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務(wù);

　　(5)有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的,。

　　工資薪金總額,，是指企業(yè)按照實際發(fā)放給員工的合理工資薪金總和,，不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi),、工會經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險費(fèi),、醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi),、工傷保險費(fèi),、生育保險費(fèi)等社會保險費(fèi)和住房公積金,。屬于國有性質(zhì)的企業(yè),，其工資薪金，不得超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額;超過部分,，不得計入企業(yè)工資薪金總額,，也不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。

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