1.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的成本,、費(fèi)用未能及時取得有效憑證,，能否在企業(yè)所得稅稅前扣除?

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第34號)第六條的規(guī)定,，企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時取得該成本、費(fèi)用的有效憑證,，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算;但在匯算清繳時,，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本,、費(fèi)用的有效憑證。

　　2.企業(yè)在以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣的支出,，還能否在企業(yè)所得稅稅前扣除?

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第15號)規(guī)定,，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出,，企業(yè)作出專項(xiàng)申報(bào)及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除,，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年,。

　　企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款,，可以在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣，不足抵扣的,，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅,。

　　虧損企業(yè)追補(bǔ)確認(rèn)以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出，或盈利企業(yè)經(jīng)過追補(bǔ)確認(rèn)后出現(xiàn)虧損的,，應(yīng)首先調(diào)整該項(xiàng)支出所屬年度的虧損額,，然后再按照彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款，并按前款規(guī)定處理,。

　　3.不征稅收入和免稅收入所對應(yīng)的各項(xiàng)成本費(fèi)用,，能否在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除?

　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十八條規(guī)定，企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn),，不得扣除或者計(jì)算對應(yīng)的折舊,、攤銷扣除。

　　根據(jù)《關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)規(guī)定,，企業(yè)取得的各項(xiàng)免稅收入所對應(yīng)的各項(xiàng)成本費(fèi)用,，除另有規(guī)定者外，可以在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除,。

　　4.在會計(jì)核算時,，企業(yè)購置的固定資產(chǎn)(房產(chǎn))按30年計(jì)提折舊，稅法規(guī)定該項(xiàng)資產(chǎn)最低折舊年限為20年,，企業(yè)年度納稅申報(bào)時固定資產(chǎn)折舊是否需要做納稅調(diào)減處理?

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第15號)規(guī)定,，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十一條規(guī)定，對企業(yè)依據(jù)財(cái)務(wù)會計(jì)制度規(guī)定,，并實(shí)際在財(cái)務(wù)會計(jì)處理上已確認(rèn)的支出,，凡沒有超過《企業(yè)所得稅法》和有關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定的稅前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)的，可按企業(yè)實(shí)際會計(jì)處理確認(rèn)的支出,，在企業(yè)所得稅前扣除,，計(jì)算其應(yīng)納稅所得額。

　　據(jù)此,，企業(yè)購置的固定資產(chǎn)會計(jì)折舊年限高于稅法規(guī)定的最低折舊年限,，會計(jì)確認(rèn)的年折舊金額沒有超過按照稅法規(guī)定的固定資產(chǎn)最低折舊年限計(jì)算的年折舊金額，因此,，企業(yè)可按照會計(jì)確認(rèn)的折舊金額稅前扣除,，不再進(jìn)行納稅調(diào)減。

　　5.企業(yè)應(yīng)如何確定準(zhǔn)予稅前扣除的“合理的工資,、薪金支出”?

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)明確了合理工資薪金稅前扣除問題：《實(shí)施條例》第三十四條所稱的合理工資薪金,，是指企業(yè)按照股東大會、董事會,、薪酬委員會或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金,�,？砂匆韵略瓌t掌握：

　　(1)企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度;

　　(2)企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平;

　　(3)企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的;

　　(4)企業(yè)對實(shí)際發(fā)放的工資薪金,，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務(wù);

　　(5)有關(guān)工資薪金的安排,，不以減少或逃避稅款為目的。

　　工資薪金總額,，是指企業(yè)按照實(shí)際發(fā)放給員工的合理工資薪金總和,，不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi),、工會經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi),、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi),、工傷保險(xiǎn)費(fèi),、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。屬于國有性質(zhì)的企業(yè),，其工資薪金,，不得超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額;超過部分，不得計(jì)入企業(yè)工資薪金總額,，也不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除,。

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