20.企業(yè)固定資產(chǎn)報廢，辦理資產(chǎn)損失申報時應(yīng)提供那些資料?

　　根據(jù)《關(guān)于發(fā)布企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號)規(guī)定,，企業(yè)資產(chǎn)損失按其申報內(nèi)容和要求的不同,，分為清單申報和專項申報兩種申報形式。其中,，屬于清單申報的資產(chǎn)損失,，企業(yè)可按會計核算科目進行歸類、匯總,，然后再將匯總清單報送稅務(wù)機關(guān),，有關(guān)會計核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳?屬于專項申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)應(yīng)逐項(或逐筆)報送申請報告,，同時附送會計核算資料及其他相關(guān)的納稅資料,。

　　“企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失”屬于清單申報的資產(chǎn)損失。除此之外的固定資產(chǎn)報廢,、毀損損失,，其賬面凈值扣除殘值、保險賠償和責(zé)任人賠償后的余額部分,，依據(jù)下列相關(guān)證據(jù)認定損失：

　　(1)固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)相關(guān)資料;

　　(2)企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認定和核銷資料;

　　(3)企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定材料;

　　(4)涉及責(zé)任賠償?shù)�,，�?yīng)當(dāng)有賠償情況的說明;

　　(5)損失金額較大的或自然災(zāi)害等不可抗力原因造成固定資產(chǎn)毀損、報廢的,，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機構(gòu)出具的專項報告等,。

　　21.企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失，未能在當(dāng)年申報扣除的,，可否在以后年度申報扣除?

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號)第五條,、第六條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失,，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機關(guān)申報后,，方能在稅前扣除。未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除,。

　　企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的,，可以按照本辦法的規(guī)定，向稅務(wù)機關(guān)說明并進行專項申報扣除,。其中,，屬于實際資產(chǎn)損失，準(zhǔn)予追補至該項損失發(fā)生年度扣除,，其追補確認期限一般不得超過5年,，但因計劃經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)軌過程中遺留的資產(chǎn)損失、企業(yè)重組上市過程中因權(quán)屬不清出現(xiàn)爭議而未能及時扣除的資產(chǎn)損失,、因承擔(dān)國家政策性任務(wù)而形成的資產(chǎn)損失以及政策定性不明確而形成資產(chǎn)損失等特殊原因形成的資產(chǎn)損失,，其追補確認期限經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后可適當(dāng)延長。屬于法定資產(chǎn)損失,，應(yīng)在申報年度扣除,。

　　企業(yè)因以前年度實際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，可在追補確認年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣,，不足抵扣的,，向以后年度遞延抵扣。

　　企業(yè)實際資產(chǎn)損失發(fā)生年度扣除追補確認的損失后出現(xiàn)虧損的,，應(yīng)先調(diào)整資產(chǎn)損失發(fā)生年度的虧損額,，再按彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅稅款，并按前款辦法進行稅務(wù)處理,。

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