20.企業(yè)固定資產(chǎn)報(bào)廢，辦理資產(chǎn)損失申報(bào)時(shí)應(yīng)提供那些資料?

　　根據(jù)《關(guān)于發(fā)布企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào))規(guī)定,，企業(yè)資產(chǎn)損失按其申報(bào)內(nèi)容和要求的不同,，分為清單申報(bào)和專項(xiàng)申報(bào)兩種申報(bào)形式,。其中,，屬于清單申報(bào)的資產(chǎn)損失,，企業(yè)可按會(huì)計(jì)核算科目進(jìn)行歸類,、匯總,，然后再將匯總清單報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān),，有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳?屬于專項(xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失,，企業(yè)應(yīng)逐項(xiàng)(或逐筆)報(bào)送申請(qǐng)報(bào)告，同時(shí)附送會(huì)計(jì)核算資料及其他相關(guān)的納稅資料,。

　　“企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報(bào)廢清理的損失”屬于清單申報(bào)的資產(chǎn)損失。除此之外的固定資產(chǎn)報(bào)廢,、毀損損失,，其賬面凈值扣除殘值、保險(xiǎn)賠償和責(zé)任人賠償后的余額部分,，依據(jù)下列相關(guān)證據(jù)認(rèn)定損失：

　　(1)固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料;

　　(2)企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和核銷資料;

　　(3)企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定材料;

　　(4)涉及責(zé)任賠償?shù)�,，�?yīng)當(dāng)有賠償情況的說明;

　　(5)損失金額較大的或自然災(zāi)害等不可抗力原因造成固定資產(chǎn)毀損,、報(bào)廢的,，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等,。

　　21.企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失,，未能在當(dāng)年申報(bào)扣除的，可否在以后年度申報(bào)扣除?

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào))第五條,、第六條規(guī)定,，企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后,，方能在稅前扣除,。未經(jīng)申報(bào)的損失，不得在稅前扣除,。

　　企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，可以按照本辦法的規(guī)定,，向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明并進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)扣除,。其中，屬于實(shí)際資產(chǎn)損失,，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生年度扣除,，其追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過5年，但因計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌過程中遺留的資產(chǎn)損失,、企業(yè)重組上市過程中因權(quán)屬不清出現(xiàn)爭(zhēng)議而未能及時(shí)扣除的資產(chǎn)損失、因承擔(dān)國家政策性任務(wù)而形成的資產(chǎn)損失以及政策定性不明確而形成資產(chǎn)損失等特殊原因形成的資產(chǎn)損失,，其追補(bǔ)確認(rèn)期限經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后可適當(dāng)延長,。屬于法定資產(chǎn)損失，應(yīng)在申報(bào)年度扣除,。

　　企業(yè)因以前年度實(shí)際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款,，可在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣，不足抵扣的,，向以后年度遞延抵扣,。

　　企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失發(fā)生年度扣除追補(bǔ)確認(rèn)的損失后出現(xiàn)虧損的,，應(yīng)先調(diào)整資產(chǎn)損失發(fā)生年度的虧損額,，再按彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算以后年度多繳的企業(yè)所得稅稅款,，并按前款辦法進(jìn)行稅務(wù)處理,。

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