三,、全面預算的編制

　　各預算執(zhí)行單位按照業(yè)務的類型及責權,，編制不同形式的專業(yè)預算。圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略要求和發(fā)展規(guī)劃,，以業(yè)務預算,、資本預算為基礎，以經營利潤為目標,，以現(xiàn)金流的平衡為條件進行編制,，最終以財務報表的形式予以綜合反映。

　　1,、形式：先業(yè)務預算,、資本預算、籌資預算,，后財務預算,。

　　2、期間：企業(yè)財務預算一般按年度編制,，業(yè)務預算,、資本預算,、籌資預算分季度、月度落實,。

　　3,、管理機構：財務預算管理委員會或財務管理部門。財務預算管理委員會主要擬訂財務預算的目標,、政策,，制定財務預算管理的具體措施和辦法，審議,、平衡財務預算方案，組織下達財務預算,，協(xié)調解決財務預算編制和執(zhí)行中的問題,，組織審計、考核財務預算的執(zhí)行情況,，督促企業(yè)完成財務預算目標,。財務管理部門在委員會和主要負責人的領導下，具體負責組織財務預算的編制,、審查,、匯總、上報,、下達,、報告等具體事宜，跟蹤監(jiān)督財務預算的執(zhí)行情況,，分析財務預算與實際執(zhí)行的差異及原因,，提出改進管理的措施和建議。

　　4,、編制(執(zhí)行)機構：市場營銷,、工程生產、人力資源等內部職能部門具體負責本部門業(yè)務涉及的財務預算的編制,、執(zhí)行,、分析、控制等工作,，并配合財務預算委員會做好企業(yè)總預算的綜合平衡,、協(xié)調、分析,、控制,、考核等工作。部門主要負責人參與企業(yè)財務預算委員會的工作,，并對本部門財務預算執(zhí)行結果承擔責任,。

　　5,、程序："上下結合、分級編制,、逐級匯總":①下達目標-財務預算委員會(銷售目標,、成本費用目標、利潤目標,、現(xiàn)金流量目標,、編制政策);②編制上報-預算執(zhí)行單位;③審查平衡-財務管理部門(協(xié)調、反饋,、修正);④審議批準-財務預算委員會(進一步調整,、修正);⑤下達執(zhí)行-財務預算委員會。

　　6,、方法：固定預算,、彈性預算、滾動預算,、零基預算等方法,，本次主要采用零基預算進行編制。

　　7,、編制：預算編制要求將預算目標通過數量體系體現(xiàn)出來,，并將這些指標分解落實到每個部門、操作單元,，使預算的編制,、執(zhí)行達到責、權,、利的統(tǒng)一,。具體說：

　　業(yè)務預算：包括銷售預算、生產成本預算,、采購預算,、期間費用預算、稅金等其他業(yè)務預算,。①銷售預算是預算期內銷售產品可能實現(xiàn)的銷售量及收入的預算,，主要依據目標利潤、預測的銷售量及市場價格;②工程成本預算是按建設工程量,、定額,、市場價、合同等資料編制;③采購預算是購進材料,、低值易耗品等存貨的預算,，根據計劃采購量、市場價格確定;④期間費用預算是指管理費用,、財務費用,、營業(yè)費用等預算,，根據實際分項目、分單位編制;⑤稅金等預算是指應根據實際情況和國家有關政策等資料進行編制,。

　　資本預算：包括固定資產購建,、投資等預算;根據購建、投資計劃,、市場價等資料編制,。

　　籌資預算：包括長短期借款及利息預算;根據資金需求、計劃,、利率等資料編制,。

　　財務預算：包括現(xiàn)金預算、預計損益表,、預計資產負債表,。①現(xiàn)金預算是在預算期內，以業(yè)務預算,、資本預算、籌資預算為基礎,，是其他預算有關現(xiàn)金收支的匯總,，主要作為企業(yè)資金頭寸調控管理的依據;②預計損益表是在預算期內，根據銷售預算,、成本預算,、費用預算等資料分析編制;③預計資產負債表是在預算期末，根據期初,、本期預算數等有關資料分析編制,。

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