全面預(yù)算是一種管理工具,，也是一套系統(tǒng)的管理方法和管理機(jī)制,。它對(duì)于規(guī)范公司的行為,、提高公司的整體管理水平有著不可替代的作用,。全面預(yù)算的編制,、執(zhí)行,、控制與調(diào)整涉及公司的所有部門及主要人員,，包括公司所有的業(yè)務(wù)部門與職能部門。

    設(shè)置明確的預(yù)算目標(biāo),，建立科學(xué)的預(yù)算控制定額　集團(tuán)必須制定明確可行的具體預(yù)算目標(biāo),。這些目標(biāo)包括：銷售收入、利潤,、資金占用額等,。目標(biāo)要先進(jìn),、科學(xué),、符合集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃、年度經(jīng)營行動(dòng)規(guī)劃和各預(yù)算單位的實(shí)際,。在此基礎(chǔ)上,，采取倒推成本費(fèi)用的財(cái)務(wù)管理方法，倒推出各種成本,、費(fèi)用和資金占用,。對(duì)于材料的消耗、各種成本的支出,、資金占用,、費(fèi)用指標(biāo)都要建立科學(xué)合理的預(yù)算控制定額和標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)成本費(fèi)用的特點(diǎn),，應(yīng)該建立兩種預(yù)算控制標(biāo)準(zhǔn),，一類是定額的，已經(jīng)建立不得隨意改動(dòng),，如差旅費(fèi),、電話費(fèi)、辦公費(fèi)等都要有標(biāo)準(zhǔn),，有明確的總量定額,，定額已經(jīng)確定預(yù)算期內(nèi)是不變動(dòng)的；另一類標(biāo)準(zhǔn)是單位定額,，如材料消耗定額,、工時(shí)定額、各類資金占用定額,、業(yè)務(wù)部門的傭金和招待費(fèi)單位定額等,，要與業(yè)務(wù)量掛鉤，隨著業(yè)務(wù)量的增減而等比例增減,。

    建立預(yù)算管理和運(yùn)營組織　建立預(yù)算管理和運(yùn)營的三級(jí)組織：

    1,、預(yù)算管理委員會(huì),。是董事會(huì)的一個(gè)專門委員會(huì)，負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理的決策和控制,。由董事會(huì)成員,、集團(tuán)總監(jiān)以上人員和產(chǎn)業(yè)集團(tuán)副總以上人員組成，對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé),。各產(chǎn)業(yè)集團(tuán)設(shè)置各產(chǎn)業(yè)集團(tuán)的預(yù)算管理委員會(huì),。

    2、預(yù)算管理辦公室,。在預(yù)算管理委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下工作,，并向預(yù)算管理委員會(huì)報(bào)告工作，屬于預(yù)算管理的運(yùn)營部門,。具體負(fù)責(zé)預(yù)算的編制,、調(diào)整、考核,、監(jiān)督,、分析和報(bào)告。主任由分管財(cái)務(wù)的副總兼任,，集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部財(cái)務(wù)總監(jiān)兼任執(zhí)行主任,，集團(tuán)各部門和各產(chǎn)業(yè)集團(tuán)作為成員單位。同時(shí)各產(chǎn)業(yè)集團(tuán)也要設(shè)立預(yù)算管理辦公室,。

    3,、各部門的預(yù)算管理網(wǎng)絡(luò)體系。各總公司要成立本公司的預(yù)算管理委員會(huì)和預(yù)算管理辦公室,，各分公司建立預(yù)算工作小組,，負(fù)責(zé)本單位預(yù)算的編制、控制,、執(zhí)行,、調(diào)整、考核,、分析和報(bào)告,；同時(shí)要求各基層部門設(shè)置預(yù)算管理專員，負(fù)責(zé)預(yù)算臺(tái)賬的等級(jí),、和上級(jí)預(yù)算管理部門的溝通,、預(yù)算的監(jiān)督和控制分析。

    劃分預(yù)算責(zé)任單位　把集團(tuán)及其所屬的各部門,、子分公司,、子分公司各部門都根據(jù)其職能不同劃分為利潤預(yù)算責(zé)任中心、費(fèi)用中心,、資金中心和投資中心,。首先把各分公司劃分為利潤中心,，把項(xiàng)目部劃分為成本費(fèi)用中心，把集團(tuán)公司和產(chǎn)業(yè)集團(tuán)公司劃分為投資和費(fèi)用中心,；然后再對(duì)上述各預(yù)算責(zé)任中心的內(nèi)部部門進(jìn)行細(xì)分,，劃分為若干利潤、成本費(fèi)用,、資金中心和投資中心,。

    建立預(yù)算指標(biāo)體系　預(yù)算體系是若干有機(jī)聯(lián)系的預(yù)算指標(biāo)（項(xiàng)目）群體，它具體包括：（1）銷售預(yù)算,；（2）材料采購預(yù)算,；（3）生產(chǎn)預(yù)算；（4）銷售成本預(yù)算,；（5）附加值預(yù)算,；（6）期末庫存預(yù)算；（7）應(yīng)收帳款預(yù)算,；（8）應(yīng)付賬款預(yù)算,；（9）費(fèi)用預(yù)算,；（10）現(xiàn)金收入預(yù)算,；（11）現(xiàn)金支出預(yù)算；（12）資本預(yù)算,；（13）現(xiàn)金（流量）收支總預(yù)算,；（14）預(yù)計(jì)損益表；（15）預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表,。在編制預(yù)算時(shí)各項(xiàng)目,、分公司、產(chǎn)業(yè)集團(tuán)公司和集團(tuán)總部必須嚴(yán)格按上述預(yù)算指標(biāo)編制,，并最終形成上述（13）,、（14）、（15）表,。

    建立預(yù)算控制臺(tái)賬和預(yù)算責(zé)任會(huì)計(jì)賬套　財(cái)務(wù)部門在賬務(wù)設(shè)計(jì)和改造中,，要以預(yù)算管理為核心設(shè)置賬務(wù)，要服從于預(yù)算管理,，每月要提供各部門預(yù)算執(zhí)行完成情況的數(shù)據(jù),，作為考核和分析的依據(jù)，要通過建立和實(shí)行預(yù)算責(zé)任會(huì)計(jì)賬套的方法定期提供預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù),；同時(shí)要求各預(yù)算責(zé)任中心要建立預(yù)算臺(tái)賬,，進(jìn)行自我控制，月末要和財(cái)務(wù)對(duì)賬,。

    建立分析制度　各預(yù)算責(zé)任部門每月要對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行認(rèn)真分析,，每月對(duì)預(yù)算差異進(jìn)行認(rèn)真分析,，找出原因，提出解決方案,，報(bào)預(yù)算管理辦公室進(jìn)行匯總和總體分析,，形成綜合分析報(bào)告，報(bào)預(yù)算管理委員會(huì),。預(yù)算分析要逐層進(jìn)行,，從最基層的預(yù)算責(zé)任中心即分公司的各個(gè)部門開始分析，然后是分公司層面的,，再是產(chǎn)業(yè)集團(tuán)層面的,，最后是集團(tuán)層面的分析，將分析結(jié)果逐級(jí)上報(bào),，作為預(yù)算例會(huì)的主要報(bào)告資料,。形成從下到上的規(guī)范的預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告制度。

    建立預(yù)算例會(huì)制度　各預(yù)算責(zé)任部門要每月召開一次預(yù)算分析檢討會(huì)議,，各級(jí)預(yù)算責(zé)任中心要根據(jù)預(yù)算分析的情況,，每月定期召開預(yù)算例會(huì)。召開順序如下：分公司各預(yù)算責(zé)任中心,，即各部門先組織本部門全部人員參加———然后是分公司層面的組織各預(yù)算責(zé)任中心負(fù)責(zé)人參加———再是產(chǎn)業(yè)集團(tuán)層面的組織產(chǎn)業(yè)集團(tuán)各部門,、分公司經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理參加———最后是集團(tuán)層面的組織集團(tuán)各部門,、產(chǎn)業(yè)集團(tuán)副總以上的人員和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人參加,。

    建立預(yù)算調(diào)節(jié)機(jī)制　預(yù)算不是一成不變的，會(huì)因環(huán)境,、時(shí)間等因素的變化而發(fā)生變化,。因此必須對(duì)預(yù)算進(jìn)行及時(shí)調(diào)整。但這種調(diào)整不是隨意的,，要建立一種規(guī)范的調(diào)節(jié)機(jī)制,。包括預(yù)算追加、追減的動(dòng)因,、時(shí)間,、權(quán)限、原則,、程序,、方法等。追加和追減必須有相應(yīng)的“可行性計(jì)劃書”,，充分論證預(yù)算調(diào)整的原因,，并經(jīng)過各級(jí)預(yù)算組織的評(píng)估。預(yù)算調(diào)整一般分為預(yù)算事項(xiàng)的應(yīng)急調(diào)整和季度調(diào)整,，應(yīng)急事項(xiàng)是指不及時(shí)進(jìn)行調(diào)整就會(huì)影響生產(chǎn)和經(jīng)營,，一般是每月調(diào)整一次,，但這種調(diào)整不是經(jīng)常的，有嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn),；季度調(diào)整是對(duì)重大事項(xiàng)的調(diào)整,。