為了核算交易性金融資產(chǎn)的取得、收取現(xiàn)金股利或利息、處置等業(yè)務(wù),，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”,、“公允價值變動損益”,、“投資收益”等科目,。

　　(一)交易性金融資產(chǎn)的取得

　　取得交易性金融資產(chǎn)時,，應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)取得時的公允價值作為其初始確認(rèn)金額,，記入“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目,。取得交易性金融資產(chǎn)所支付價款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目,，記入“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目,。

　　取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計(jì)入投資收益。交易費(fèi)用是指可直接歸屬于購買,、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費(fèi)用,，包括支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢公司,、券商等的手續(xù)費(fèi)和傭金及其他必要支出,。

　　(二)交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金股利和利息

　　企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間對于被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計(jì)算的利息,，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目,，記入“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目，并計(jì)入當(dāng)期投資收益,。

　　(三)交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)量

　　資產(chǎn)負(fù)債表日,，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價值計(jì)量,，公允價值與賬面余額之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照交易性金融資產(chǎn)公允價值與其賬面余額的差額,，借記或貸記“交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動”科目,，貸記或借記“公允價值變動損益”科目。

　　(四)交易性金融資產(chǎn)的處置

　　出售交易性金融資產(chǎn)時,，應(yīng)當(dāng)將該金融資產(chǎn)出售時的公允價值與其初始入賬金額之間的差額確認(rèn)為投資收益,，同時調(diào)整公允價值變動損益。

　　企業(yè)應(yīng)按實(shí)際收到的金額,，借記“銀行存款”等科目,，按該金融資產(chǎn)的賬面余額，貸記“交易性金融資產(chǎn)”科目,，按其差額,，貸記或借記“投資收益”科目。同時,，將原計(jì)入該金融資產(chǎn)的公允價值變動轉(zhuǎn)出,，借記或貸記“公允價值變動損益”科目，貸記或借記“投資收益”科目,。