填報(bào)納稅申報(bào)表應(yīng)注意幾種情形的區(qū)別

　　享受減稅的小型微利企業(yè)應(yīng)注意：由于現(xiàn)行企業(yè)所得稅稅率是比例稅率而非超額累進(jìn)稅率,，當(dāng)年應(yīng)納稅所得額高于10萬元不足30萬元時(shí),，需全額按20%計(jì)繳稅款;高于30萬元時(shí)，則全額按25%的稅率計(jì)繳企業(yè)所得稅,。

　　在進(jìn)行企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)時(shí)，查賬征收的納稅人預(yù)繳稅款,，填寫2014年版的《企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)》,，年度匯算清繳的申報(bào)表待國家稅務(wù)總局另行制定;核定征收的納稅人預(yù)繳和年度匯算清繳，填報(bào)2014年版《企業(yè)所得稅月(季)度和年度納稅申報(bào)表(B類)》,。

　　一,、實(shí)行查賬征收，本年按實(shí)際利潤額預(yù)繳企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時(shí)填報(bào)A類申報(bào)表：

　　(一)上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件且上年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含),，本年預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤額不超過10萬元的納稅人,，申報(bào)表第14行“符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”的金額為第10行“實(shí)際利潤額”與15%的乘積。

　　預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤額超過10萬元的,，應(yīng)停止享受減半征稅優(yōu)惠政策改按20%的稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅,。

　　(二)上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件且上年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含10萬元)，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤額超過10萬元但不超過30萬元的;以及上一納稅年度應(yīng)納稅所得額超過10萬元但不超過30萬元的納稅人,，申報(bào)表第14行“符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”的金額為第10行“實(shí)際利潤額”與5%的乘積,。

　　二、實(shí)行查賬征收,，本年按上年度應(yīng)納稅所得額的季度(月)平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè),，預(yù)繳時(shí)填報(bào)A類申報(bào)表：

　　(一)上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件且上年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的，可以全年按減半征稅的優(yōu)惠政策預(yù)繳企業(yè)所得稅,，申報(bào)表第25行“符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”的金額為第22行“本月(季)應(yīng)納稅所得額”與15%的乘積,。

　　(二)上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件且上年度應(yīng)納稅所得額超過10萬元但不超過30萬元的，可以全年按減低稅率的優(yōu)惠政策預(yù)繳企業(yè)所得稅,，申報(bào)表第25行“符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”的金額為第22行“本月(季)應(yīng)納稅所得額”與5%的乘積,。

　　三、實(shí)行核定征收且系核定應(yīng)稅所得率的小型微利企業(yè),，預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)填報(bào)B類申報(bào)表：

　　(一)上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件且上年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含10萬元),，預(yù)繳時(shí)累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過10萬元的，申報(bào)表第12行“符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”的金額為第6行或第9行“應(yīng)納稅所得額”與15%的乘積,。

　　預(yù)繳時(shí)累計(jì)應(yīng)納稅所得額超過10萬元的,，不再享受減半征稅優(yōu)惠政策而改按20%的稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅。

　　(二)上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件且上年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含10萬元),，預(yù)繳時(shí)累計(jì)應(yīng)納稅所得額超過10萬元但不超過30萬元的,，以及上一納稅年度應(yīng)納稅所得額超過10萬元但不超過30萬元的，申報(bào)表第12行“符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”的金額為第6行或第9行“應(yīng)納稅所得額”與5%的乘積,。

　　四,、實(shí)行核定征收且系核定應(yīng)納所得稅稅額的小型微利企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將根據(jù)具體情況,，通過調(diào)整核定稅額的辦法,，直接給予享受優(yōu)惠政策，年度終了,，也無需再報(bào)送相關(guān)資料,。

　　定額征稅的納稅人在每期申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)填報(bào)B類申報(bào)表，將稅務(wù)機(jī)關(guān)核定本期應(yīng)當(dāng)繳納的所得稅額(小型微利企業(yè)減免稅額核減后的數(shù)額)作為申報(bào)表第15行“稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納所得稅額”,。

　　五,、本年度新辦的小型微利企業(yè),，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，凡累計(jì)實(shí)際利潤額或應(yīng)納稅所得額不超過10萬元的,，可以享受減半征稅優(yōu)惠政策;超過10萬元的,，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策改按20%的稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅。

　　六,、小型微利企業(yè)在預(yù)繳時(shí)享受了優(yōu)惠政策,，但年度匯算清繳時(shí)超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳稅款,。

　　七,、在新政發(fā)布之前已預(yù)繳2014年一季度所得稅而未享受減半征稅政策的小型微利企業(yè)，可以在以后應(yīng)預(yù)繳的稅款中抵減,。

　　2014年度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)未享受減半征稅政策的小型微利企業(yè),，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依據(jù)其年度申報(bào)情況，幫助納稅人在年度匯算清繳時(shí)統(tǒng)一計(jì)算享受,，納稅人按稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求,，補(bǔ)充報(bào)送規(guī)定的資料即可。

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