填報納稅申報表應注意幾種情形的區(qū)別

　　享受減稅的小型微利企業(yè)應注意：由于現(xiàn)行企業(yè)所得稅稅率是比例稅率而非超額累進稅率,，當年應納稅所得額高于10萬元不足30萬元時，需全額按20%計繳稅款;高于30萬元時，則全額按25%的稅率計繳企業(yè)所得稅,。

　　在進行企業(yè)所得稅的納稅申報時,，查賬征收的納稅人預繳稅款,，填寫2014年版的《企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》,，年度匯算清繳的申報表待國家稅務總局另行制定;核定征收的納稅人預繳和年度匯算清繳，填報2014年版《企業(yè)所得稅月(季)度和年度納稅申報表(B類)》,。

　　一,、實行查賬征收，本年按實際利潤額預繳企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè),，預繳時填報A類申報表：

　　(一)上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件且上年度應納稅所得額低于10萬元(含),，本年預繳時累計實際利潤額不超過10萬元的納稅人，申報表第14行“符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”的金額為第10行“實際利潤額”與15%的乘積,。

　　預繳時累計實際利潤額超過10萬元的,，應停止享受減半征稅優(yōu)惠政策改按20%的稅率預繳企業(yè)所得稅。

　　(二)上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件且上年度應納稅所得額低于10萬元(含10萬元),，預繳時累計實際利潤額超過10萬元但不超過30萬元的;以及上一納稅年度應納稅所得額超過10萬元但不超過30萬元的納稅人,，申報表第14行“符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”的金額為第10行“實際利潤額”與5%的乘積,。

　　二、實行查賬征收,，本年按上年度應納稅所得額的季度(月)平均額預繳企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè),，預繳時填報A類申報表：

　　(一)上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件且上年度應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的，可以全年按減半征稅的優(yōu)惠政策預繳企業(yè)所得稅,，申報表第25行“符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”的金額為第22行“本月(季)應納稅所得額”與15%的乘積,。

　　(二)上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件且上年度應納稅所得額超過10萬元但不超過30萬元的，可以全年按減低稅率的優(yōu)惠政策預繳企業(yè)所得稅,，申報表第25行“符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”的金額為第22行“本月(季)應納稅所得額”與5%的乘積,。

　　三、實行核定征收且系核定應稅所得率的小型微利企業(yè),，預繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時填報B類申報表：

　　(一)上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件且上年度應納稅所得額低于10萬元(含10萬元),，預繳時累計應納稅所得額不超過10萬元的，申報表第12行“符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”的金額為第6行或第9行“應納稅所得額”與15%的乘積,。

　　預繳時累計應納稅所得額超過10萬元的,，不再享受減半征稅優(yōu)惠政策而改按20%的稅率預繳企業(yè)所得稅。

　　(二)上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件且上年度應納稅所得額低于10萬元(含10萬元),，預繳時累計應納稅所得額超過10萬元但不超過30萬元的,，以及上一納稅年度應納稅所得額超過10萬元但不超過30萬元的，申報表第12行“符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”的金額為第6行或第9行“應納稅所得額”與5%的乘積,。

　　四,、實行核定征收且系核定應納所得稅稅額的小型微利企業(yè)，主管稅務機關將根據(jù)具體情況,，通過調整核定稅額的辦法,，直接給予享受優(yōu)惠政策,，年度終了,，也無需再報送相關資料。

　　定額征稅的納稅人在每期申報企業(yè)所得稅時填報B類申報表,，將稅務機關核定本期應當繳納的所得稅額(小型微利企業(yè)減免稅額核減后的數(shù)額)作為申報表第15行“稅務機關核定應納所得稅額”,。

　　五、本年度新辦的小型微利企業(yè),，在預繳企業(yè)所得稅時,，凡累計實際利潤額或應納稅所得額不超過10萬元的，可以享受減半征稅優(yōu)惠政策;超過10萬元的,，應停止享受其中的減半征稅政策改按20%的稅率預繳企業(yè)所得稅,。

　　六、小型微利企業(yè)在預繳時享受了優(yōu)惠政策,，但年度匯算清繳時超過規(guī)定標準的,，應按規(guī)定補繳稅款,。

　　七、在新政發(fā)布之前已預繳2014年一季度所得稅而未享受減半征稅政策的小型微利企業(yè),，可以在以后應預繳的稅款中抵減,。

　　2014年度預繳企業(yè)所得稅時未享受減半征稅政策的小型微利企業(yè)，稅務機關將依據(jù)其年度申報情況,，幫助納稅人在年度匯算清繳時統(tǒng)一計算享受,，納稅人按稅務機關的要求，補充報送規(guī)定的資料即可,。

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