按照財政部,、國家稅務(wù)總局的新政策，從2014年開始,，符合條件的小型微利企業(yè)，不論是查賬征收還是核定征收企業(yè)所得稅,，均可適用20%的稅率,，年應(yīng)納稅所得額在10萬元(含)以下的，還可享受減半征收的優(yōu)惠,。從而改變了以往對核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)暫不適用小型微利企業(yè)降低稅率及減半征稅優(yōu)惠的規(guī)定,。由于原納稅申報表已不適應(yīng)新政策的需要，《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(2014年版)等報表〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第28號)公布了4種2014年版納稅申報表,，該公告自2014年7月1日起施行,。

　　填報納稅申報表應(yīng)注意幾種情形的區(qū)別

　　在進行企業(yè)所得稅的納稅申報時，查賬征收的納稅人預(yù)繳稅款,，填寫《企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)》;核定征收的納稅人預(yù)繳和年度匯算清繳,，填報《企業(yè)所得稅月(季)度和年度納稅申報表(B類)》：

　　一、實行查賬征收,，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件,，本年按實際利潤額預(yù)繳企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)：

　　(一)上年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含)，本年預(yù)繳時累計實際利潤額不超過10萬元的,，申報表第14行“符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”的金額為第10行“實際利潤額”與15%的乘積,。預(yù)繳時累計實際利潤額超過10萬元的，應(yīng)停止享受減半征稅優(yōu)惠政策改按20%的稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅,。

　　(二)上年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含),，本年預(yù)繳時累計實際利潤額超過10萬元但不超過30萬元的;以及上一納稅年度應(yīng)納稅所得額超過10萬元但不超過30萬元的，申報表第14行的金額為第10行“實際利潤額”與5%的乘積,。

　　二,、實行查賬征收，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件,，本年按上年度應(yīng)納稅所得額的季度(月)平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)：

　　(一)上年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含)的,，可以全年按減半征稅的優(yōu)惠政策預(yù)繳企業(yè)所得稅，申報表第25行“符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”的金額為第22行“本月(季)應(yīng)納稅所得額”與15%的乘積,。

　　(二)上年度應(yīng)納稅所得額超過10萬元但不超過30萬元的,，可以全年按降低稅率的優(yōu)惠政策預(yù)繳企業(yè)所得稅，申報表第25行的金額為第22行金額與5%的乘積,。

　　三,、核定應(yīng)稅所得率征稅，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件的小型微利企業(yè)，預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時：

　　(一)上年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含),，預(yù)繳時累計應(yīng)納稅所得額不超過10萬元的,，申報表第12行“符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”的金額為第6行或第9行“應(yīng)納稅所得額”與15%的乘積。預(yù)繳時累計應(yīng)納稅所得額超過10萬元的,，不再享受減半征稅優(yōu)惠政策而改按20%稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅,。

　　(二)上年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含)，預(yù)繳時累計應(yīng)納稅所得額超過10萬元但不超過30萬元的;以及上一納稅年度應(yīng)納稅所得額超過10萬元但不超過30萬元的,，申報表第12行的金額為第6行或第9行金額與5%的乘積,。

　　四、核定應(yīng)納所得稅稅額征稅的小型微利企業(yè),，主管稅務(wù)機關(guān)將根據(jù)具體情況,，通過調(diào)整核定稅額的辦法，直接給予享受優(yōu)惠政策,，年度終了，也無需再報送相關(guān)資料,。

　　定額征稅的納稅人在每期申報時,，將稅務(wù)機關(guān)核定本期應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅額作為申報表第15行“稅務(wù)機關(guān)核定應(yīng)納所得稅額”。

　　五,、本年度新辦的小型微利企業(yè),，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時，凡累計實際利潤額或應(yīng)納稅所得額不超過10萬元的,，可以享受減半征稅優(yōu)惠政策;超過10萬元的,，應(yīng)停止享受減半征稅政策改按20%稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅。

　　六,、小型微利企業(yè)在預(yù)繳時享受了優(yōu)惠政策,，但年度匯算清繳時超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按規(guī)定補繳稅款,。��

　　七,、已預(yù)繳2014年第一季度所得稅而未享受減半征稅政策的小型微利企業(yè)，可在以后應(yīng)預(yù)繳的稅款中抵減;預(yù)繳時未享受減半征稅政策的,，可在年度匯算清繳時統(tǒng)一計算享受,。納稅人按稅務(wù)機關(guān)的要求，補充報送規(guī)定的資料即可,。

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