三,、視同銷售行為的會計處理

　　視同銷售行為，是指按會計政策規(guī)定不作為銷售核算,，但稅法規(guī)定應(yīng)計算繳納增值稅的銷售行為。包括：將自制,、委托加工貨物(產(chǎn)品)用于非應(yīng)稅項目,、集體福利或個人消費、分配給股東,、對外投資和無償贈送他人等;將購買貨物用于分配給股東,、對外投資和無償贈送他人等。這種行為在購進(jìn)環(huán)節(jié)的進(jìn)項稅額也是可以抵扣的,。

　　例題4，紅星公司屬增值稅一般納稅人,，2013年11月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：11月9日向甲公司投資投出商品200萬元,，11月16日以福利方式發(fā)給職工商品100萬元，11月30日因水災(zāi)損失商品50萬元,。假設(shè)市價與成本比為1.2:1，商品成本中所含原材料為60%,，該公司末投保財產(chǎn)險,。

　　要求，編制本月有關(guān)商品的分錄,。

　　解：

　　1,、11月9日對外投資投出商品時

　　銷項稅額：200×1.2×17%=40.8萬元

　　借：長期股權(quán)投資——甲公司　240.8

　　　　貸：庫存商品　200

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　40.8

　　2,、11月16日發(fā)給職工產(chǎn)品時

　　銷項稅額：100×1.2×17%=20.4萬元

　　借：應(yīng)付職工薪酬　120.4

　　　　貸：庫存商品　100

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　20.4

　　3,、11月30日因水災(zāi)損失商品時

　　進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出：50×60%×17%=5.1萬元

　　借：營業(yè)外支出——非常損失　55.1

　　　　貸：庫存商品　50

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)　5.1

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