二、進項稅額轉(zhuǎn)出的會計處理

　　在企業(yè)購進貨物不能確定其用途時,，應(yīng)當按購進貨物正常計算進項稅額并列賬處理,。當使用購進貨物發(fā)生用途改時，如購進貨物用于在建工程或非增值稅項目。則該貨物的進項稅額就不能抵扣銷項稅了，不能抵扣的進項稅額，會計上就必須做進項稅額轉(zhuǎn)出處理,。

　　例題3，紅星公司2013年10月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：10月1日,，購進A商品一批,，增值稅專用發(fā)票載明價款500萬元，增值稅85萬元,，支付運輸費10萬元,，貨款均從銀行支付;10月20日，用該批商品發(fā)放本公司職工福利200萬元;10月25日,，因自然災(zāi)害造成該批商品損失100萬元,，經(jīng)保險公司核準同意賠償70萬元。

　　要求,，作該批商品的相關(guān)會計分錄,。

　　1、12月1日購進商品時,，

　　商品成本：50010(1-7%)=509.3萬元

　　進項稅額：8510×7%=85.7萬元

　　借：庫存商品——A商品　509.3

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)　85.7

　　　　貸：銀行存款　595

　　2,、12月20日，發(fā)放本公司職工福利時

　　進項稅額轉(zhuǎn)出：85.7×200/500=34.28萬元

　　發(fā)出商品成本：509.3×200/500=203.72萬元

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利　238

　　　　貸：庫存商品　203.72

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)34.28

　　3,、12月25日,，自然災(zāi)害損失時

　　進項稅額轉(zhuǎn)出：85.7×100/500=17.14萬元

　　損失的商品成本：509.3×100/500=101.86萬元

　　借：其他應(yīng)收款——保險公司　70

　　營業(yè)外支出　49

　　　　貸：庫存商品戶　101.86

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)　17.14

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