二,、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)處理

　　在企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物不能確定其用途時(shí),，應(yīng)當(dāng)按購(gòu)進(jìn)貨物正常計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額并列賬處理。當(dāng)使用購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生用途改時(shí),，如購(gòu)進(jìn)貨物用于在建工程或非增值稅項(xiàng)目,。則該貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額就不能抵扣銷項(xiàng)稅了，不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,，會(huì)計(jì)上就必須做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理,。

　　例題3，紅星公司2013年10月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：10月1日,，購(gòu)進(jìn)A商品一批,，增值稅專用發(fā)票載明價(jià)款500萬(wàn)元，增值稅85萬(wàn)元,，支付運(yùn)輸費(fèi)10萬(wàn)元,，貨款均從銀行支付;10月20日，用該批商品發(fā)放本公司職工福利200萬(wàn)元;10月25日,，因自然災(zāi)害造成該批商品損失100萬(wàn)元,，經(jīng)保險(xiǎn)公司核準(zhǔn)同意賠償70萬(wàn)元。

　　要求,，作該批商品的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄,。

　　1、12月1日購(gòu)進(jìn)商品時(shí),，

　　商品成本：50010(1-7%)=509.3萬(wàn)元

　　進(jìn)項(xiàng)稅額：8510×7%=85.7萬(wàn)元

　　借：庫(kù)存商品——A商品　509.3

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　85.7

　　　　貸：銀行存款　595

　　2,、12月20日，發(fā)放本公司職工福利時(shí)

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：85.7×200/500=34.28萬(wàn)元

　　發(fā)出商品成本：509.3×200/500=203.72萬(wàn)元

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利　238

　　　　貸：庫(kù)存商品　203.72

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)34.28

　　3,、12月25日,，自然災(zāi)害損失時(shí)

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：85.7×100/500=17.14萬(wàn)元

　　損失的商品成本：509.3×100/500=101.86萬(wàn)元

　　借：其他應(yīng)收款——保險(xiǎn)公司　70

　　營(yíng)業(yè)外支出　49

　　　　貸：庫(kù)存商品戶　101.86

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)　17.14

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