三,、新設(shè)企業(yè)未來運(yùn)營過程中是否可以享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策

　　(一)液化天然氣(LNG)生產(chǎn)企業(yè)適用的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,。根據(jù)《財(cái)政部,、海關(guān)總署,、國家稅務(wù)總局關(guān)于深入實(shí)施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)稅收政策問題的通知》(財(cái)稅[2011]58號(hào))的規(guī)定,，自2011年1月1日至2020年12月31日,，對(duì)設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅,。上述鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)是指以《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營業(yè)務(wù)，且其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè),�,！段鞑康貐^(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》另行發(fā)布。

　　簽于財(cái)稅[2011]58號(hào)中提及的《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》截止目前尚未發(fā)布，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于深入實(shí)施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)企業(yè)所得稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第12號(hào))規(guī)定,，在《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》公布前,，企業(yè)符合《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄(2005年版)》、《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄(2011年版)》,、《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄(2007年修訂)》和《中西部地區(qū)優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)目錄(2008年修訂)》范圍的,，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后，其企業(yè)所得稅可按照15%稅率繳納,�,！段鞑康貐^(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》公布后，已按15%稅率進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳的企業(yè),，若不符合本公告第一條規(guī)定的條件,，可在履行相關(guān)程序后，按稅法規(guī)定的適用稅率重新計(jì)算申報(bào),。

　　基于上述規(guī)定,，根據(jù)《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄(2011年版)》規(guī)定的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)類型，“天然氣,、液化天然氣的儲(chǔ)運(yùn)”企業(yè)如果均在其中,。需經(jīng)自治區(qū)發(fā)展與改革委會(huì)認(rèn)定，并頒發(fā)相關(guān)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)證明文件后,，液化天然生產(chǎn)企業(yè)可以享受西部大開發(fā)15%企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率,。

　　此外，《寧夏回族自治區(qū)招商引資優(yōu)惠政策》第七條新辦的屬于國家鼓勵(lì)類的工業(yè)企業(yè),，從取得第一筆收入的納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅,，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅,。(以下簡稱“三免三減半”)所稱減征、免征企業(yè)所得稅,，是指減征,、免征企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分。

　　對(duì)新辦企業(yè)的確認(rèn),，依照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅的新辦企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)》(財(cái)稅字[2006]1號(hào))即：一是新注冊(cè)成立的企業(yè);二是非貨幣出資占新辦企業(yè)注冊(cè)資本的比例不得超過25%;三是新辦企業(yè)從投資人及其關(guān)聯(lián)方累計(jì)購置的非貨幣資產(chǎn)超過注冊(cè)資本25%的,，將不再享受相關(guān)企業(yè)所得稅減免稅收優(yōu)惠。

　　那么企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策可否疊加享受的問題呢?根據(jù)《財(cái)政部,、國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》(財(cái)稅[2009]69號(hào))通知,，執(zhí)行《國務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》(國發(fā)[2007]39號(hào))規(guī)定的過渡優(yōu)惠政策及西部大開發(fā)優(yōu)惠政策的企業(yè)，在定期減免稅的減半期內(nèi),，可以按照企業(yè)適用稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額減半征稅,。其他各類情形的定期減免稅，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅25%的法定稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額減半征稅;《國務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》(國發(fā)[2007]39號(hào))第三條所稱不得疊加享受,，且一經(jīng)選擇,，不得改變的稅收優(yōu)惠情形,，限于企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優(yōu)惠。

　　企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠,，凡企業(yè)符合規(guī)定條件的,，可以同時(shí)享受。

　　(二)液化天然氣(LNG)銷售運(yùn)輸企業(yè)適用的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,。目前,，集團(tuán)已設(shè)立單獨(dú)成立物流公司，未來將承擔(dān)液化天然氣(LNG)的銷售和運(yùn)輸功能,。

　　根據(jù)前述財(cái)稅[2011]58號(hào)和國家稅務(wù)總局公告2012年第12號(hào)的相關(guān)規(guī)定,，由于《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄(2011年版)》規(guī)定的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)類型，“天然氣,、液化天然氣的儲(chǔ)運(yùn)”企業(yè)均在其中,，因此，液化天然的運(yùn)輸銷售企業(yè)是否可以享受西部大開發(fā)15%企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率,，需經(jīng)自治區(qū)發(fā)展與改革委認(rèn)定,，并頒發(fā)相關(guān)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)證明文件。

　　此外,，《寧夏回族自治區(qū)招商引資優(yōu)惠政策》第十條規(guī)定,，新辦的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)，從其取得第一筆收入的納稅年度起,，免征企業(yè)所得稅5年,。(5年是指減征、免征企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分)

　　現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的范圍是指：一是兩個(gè)以上企業(yè)的原料和產(chǎn)成品外包,，為多家企業(yè)服務(wù)的大型倉儲(chǔ),、跨市、縣物流和配送,、郵政業(yè)等分配性服務(wù)業(yè);二是計(jì)算機(jī)軟件的設(shè)計(jì)與維護(hù),、動(dòng)漫制作、金融保險(xiǎn),、法律,、會(huì)計(jì)、審計(jì),、稅務(wù)咨詢以及自治區(qū)和國家重點(diǎn)工程咨詢,、醫(yī)院、為工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的職業(yè)和技術(shù)培訓(xùn),、旅游項(xiàng)目的規(guī)劃和開發(fā)等生產(chǎn)性服務(wù)業(yè);三是雖未列舉,，但納稅人認(rèn)為本企業(yè)屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)范圍，應(yīng)經(jīng)自治區(qū)發(fā)改委或工信委認(rèn)定并出具證明文件。

　　根據(jù)上述規(guī)定,，物流公司是否屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè),，需經(jīng)自治區(qū)發(fā)展與改革委或工信委認(rèn)定并出具證明文件。

　　按上述文件規(guī)定,，物流公司是否《西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策》同時(shí)享受《寧夏回族自治區(qū)招商引資優(yōu)惠政策》,，簽于西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策和寧夏回族自治區(qū)招商引資優(yōu)惠政策不是企業(yè)所得稅法和企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，因此企業(yè)只能選擇最優(yōu)惠的稅率,，不得疊加享受,。

　　(三)符合條件的設(shè)備抵免所得稅問題。液化天然氣(LNG)項(xiàng)目購進(jìn)的相關(guān)設(shè)備中,，其中某些設(shè)備屬于環(huán)境保護(hù),、節(jié)能節(jié)水或安全生產(chǎn)專用設(shè)備。

　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十四條及其實(shí)施條例第一百條的相關(guān)規(guī)定,，企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù),、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備,，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的,，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。享受前款規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè),，應(yīng)當(dāng)實(shí)際購置并自身實(shí)際投入適用前款規(guī)定的專用設(shè)備;企業(yè)購置上述專用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓,、出租的，應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠,，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款,。

　　《關(guān)于公布節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)和環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)的通知》(財(cái)稅[2008]115號(hào))以及《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局,、安全監(jiān)管總局關(guān)于公布的通知》(財(cái)稅[2008]118號(hào))中公布了可享受抵免所得稅的特殊設(shè)備目錄,。

　　根據(jù)稅法規(guī)定以及比照設(shè)備目錄清單，液化天然氣(LNG)項(xiàng)目購進(jìn)的相關(guān)設(shè)備中,，某些設(shè)備屬于目錄中規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水或安全生產(chǎn)專用設(shè)備,。針對(duì)上述設(shè)備,，原公司未申請(qǐng)享受設(shè)備抵免所得稅優(yōu)惠政策，新公司是否向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供設(shè)備清單等相關(guān)信息,，并申請(qǐng)享受企業(yè)所得稅抵免,。

　　該公司在項(xiàng)目建設(shè)期間未申請(qǐng)享受設(shè)備抵免所得稅優(yōu)惠政策，屬于企業(yè)自行放棄享受稅收優(yōu)惠政策的行為,，新公司不得提供設(shè)備清單等相關(guān)信息享受企業(yè)所得稅抵免優(yōu)惠政策,。

　　作者單位：寧夏自治區(qū)地稅局政策法規(guī)處

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