為大家準(zhǔn)備了一首口決，這首口決基本上概括了現(xiàn)金流量表的全部編制過程,。我想大家只要好好理解它,，那么,，出什么樣的問題你差不多都能對付。

　�,、倏吹绞杖胝覒�(yīng)收,，未收稅金分開走

　　②看到成本找應(yīng)付,，存貨變動莫疏忽

　�,、塾嘘P(guān)費(fèi)用先全調(diào)，差異留在后面找

　�,、茇攧�(wù)費(fèi)用有例外,，注意分出類別來

　　⑤所得稅直接轉(zhuǎn) ,，營業(yè)外去找固定資產(chǎn)

　�,、迚馁~，工資，折舊,，攤銷,，哪來哪去反向抵銷

　　⑦為職工支付的單獨處理,。

　　每句話怎樣理解呢,？別急，我們逐個地看,。

　　第①句話針對銷售商品,，提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，因為直接法是以利潤表中營業(yè)收入為起算點,，所以,，我們看到營業(yè)收入，就要找應(yīng)收項目（應(yīng)收賬款,，應(yīng)收票據(jù)等）,。未收的稅金再單獨作賬（收到錢的增值稅才作為現(xiàn)金流量）也就是說應(yīng)收賬款中包括的應(yīng)收取的稅金部分，若實際未收取現(xiàn)金則貸記應(yīng)交稅金,，另外,，有關(guān)貼現(xiàn)的處理，將應(yīng)收票據(jù)因貼現(xiàn)產(chǎn)生的貼現(xiàn)息（已計入財務(wù)費(fèi)用）作反調(diào),。
　　簡言之,，在進(jìn)行“銷售商品，提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 ”的處理時,，

　　i） 借： 經(jīng)營活動現(xiàn)金流量一 銷售商品收到的現(xiàn)金 （P334,， 111）

　　　　　　 應(yīng)收賬款（借方或貸方）

　　 　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　　　 應(yīng)收票據(jù)

　　 　　　　　　應(yīng)交稅金

　　ii） 對貼現(xiàn)息處理 （P335， 161）

　　借：財務(wù)費(fèi)用

　　　　貸： 經(jīng)營活動現(xiàn)金流量- 銷售商品的收到現(xiàn)金

　　例如：應(yīng)收票據(jù)發(fā)生額10萬元（假如 3月發(fā)生）后5月份貼現(xiàn),，貼現(xiàn)息為1萬元,。但是從期初，期末的報表看,，應(yīng)收票據(jù)未發(fā)生變動,，但你不能不作現(xiàn)金流量的調(diào)整，因為實際現(xiàn)金現(xiàn)流量為9萬元,。

　　貼現(xiàn)時：借：財務(wù)費(fèi)用 1萬

　　　　　　　　銀存     9萬

　　　　　　　　貸：應(yīng)收票據(jù) 10萬

　　作現(xiàn)金流量表時：

　　借：財務(wù)費(fèi)用1萬

　　　　貸：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 1萬

　　iii） 對應(yīng)交稅金的調(diào)整 如書上P338,，（ 20）

　　借：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量

　　　　貸：應(yīng)交稅金

　　第②句“看到成本找應(yīng)付，存貨變動莫疏忽”——告訴你在進(jìn)行“購買商品支付的現(xiàn)金”的處理時,，找應(yīng)付科目,，同時考慮存貨的期初 ，期末變動值,，看是否與此項目有關(guān),，有關(guān)的調(diào)整,。

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