為大家準(zhǔn)備了一首口決,，這首口決基本上概括了現(xiàn)金流量表的全部編制過程,。我想大家只要好好理解它,，那么,，出什么樣的問題你差不多都能對(duì)付,。

　　①看到收入找應(yīng)收,，未收稅金分開走

　�,、诳吹匠杀菊覒�(yīng)付，存貨變動(dòng)莫疏忽

　�,、塾嘘P(guān)費(fèi)用先全調(diào),，差異留在后面找

　　④財(cái)務(wù)費(fèi)用有例外,，注意分出類別來

　�,、菟�得稅直接轉(zhuǎn) ,，營(yíng)業(yè)外去找固定資產(chǎn)

　　⑥壞賬,，工資,，折舊，攤銷,，哪來哪去反向抵銷

　�,、邽槁毠ぶЦ兜膯为�(dú)處理。

　　每句話怎樣理解呢,？別急,，我們逐個(gè)地看。

　　第①句話針對(duì)銷售商品,，提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金,，因?yàn)橹苯臃ㄊ且岳麧?rùn)表中營(yíng)業(yè)收入為起算點(diǎn)，所以,，我們看到營(yíng)業(yè)收入,，就要找應(yīng)收項(xiàng)目（應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)等）,。未收的稅金再單獨(dú)作賬（收到錢的增值稅才作為現(xiàn)金流量）也就是說應(yīng)收賬款中包括的應(yīng)收取的稅金部分,，若實(shí)際未收取現(xiàn)金則貸記應(yīng)交稅金，另外,，有關(guān)貼現(xiàn)的處理,，將應(yīng)收票據(jù)因貼現(xiàn)產(chǎn)生的貼現(xiàn)息（已計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用）作反調(diào)。
　　簡(jiǎn)言之,，在進(jìn)行“銷售商品,，提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 ”的處理時(shí)，

　　i） 借： 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量一 銷售商品收到的現(xiàn)金 （P334,， 111）

　　　　　　 應(yīng)收賬款（借方或貸方）

　　 　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　　　　　 應(yīng)收票據(jù)

　　 　　　　　　應(yīng)交稅金

　　ii） 對(duì)貼現(xiàn)息處理 （P335,， 161）

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　　　貸： 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量- 銷售商品的收到現(xiàn)金

　　例如：應(yīng)收票據(jù)發(fā)生額10萬元（假如 3月發(fā)生）后5月份貼現(xiàn)，貼現(xiàn)息為1萬元,。但是從期初,，期末的報(bào)表看，應(yīng)收票據(jù)未發(fā)生變動(dòng),，但你不能不作現(xiàn)金流量的調(diào)整,，因?yàn)閷?shí)際現(xiàn)金現(xiàn)流量為9萬元。

　　貼現(xiàn)時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1萬

　　　　　　　　銀存     9萬

　　　　　　　　貸：應(yīng)收票據(jù) 10萬

　　作現(xiàn)金流量表時(shí)：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1萬

　　　　貸：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 1萬

　　iii） 對(duì)應(yīng)交稅金的調(diào)整 如書上P338,，（ 20）

　　借：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量

　　　　貸：應(yīng)交稅金

　　第②句“看到成本找應(yīng)付,，存貨變動(dòng)莫疏忽”——告訴你在進(jìn)行“購(gòu)買商品支付的現(xiàn)金”的處理時(shí)，找應(yīng)付科目，同時(shí)考慮存貨的期初 ,，期末變動(dòng)值,，看是否與此項(xiàng)目有關(guān)，有關(guān)的調(diào)整,。

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