實(shí)務(wù)操作
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充分運(yùn)用會(huì)計(jì)的核算與監(jiān)督職能,,對(duì)教育基本建設(shè)項(xiàng)目資金加以科學(xué)的管理,是提高教育基本建設(shè)項(xiàng)目投資效益的關(guān)鍵,。筆者根據(jù)實(shí)踐認(rèn)為會(huì)計(jì)人員做好以下幾方面工作,,對(duì)教育基本建設(shè)項(xiàng)目資金的核算和管理是十分必要的。
按項(xiàng)目建立專賬進(jìn)行明細(xì)核算
按照財(cái)政部葉基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定曳的要求,。應(yīng)堅(jiān)持基本建設(shè)項(xiàng)目資金的野�,?顚S谩Y~核算,、專人管理冶,。下面舉例說明,。
假設(shè)某高級(jí)中學(xué)基本建設(shè)投資計(jì)劃批復(fù)的主要建設(shè)內(nèi)容和規(guī)模是:(1)土建工程:新建科教樓1500平方米,新建教學(xué)樓1000平方米,,改造實(shí)驗(yàn)室500平方米;(2)儀器圖書購置:購置實(shí)驗(yàn)室儀器100臺(tái),,購置圖書10000冊(cè)。項(xiàng)目總投資1000萬元,,其中財(cái)政資金700萬元,,自籌資金300萬元。
賬務(wù)處理如下:
1,、收到教育基本建設(shè)預(yù)算撥款700萬元
借:銀行存款 700
貸:預(yù)算撥款 700
2,、以公開招標(biāo)出包方式建科教樓,工程總造價(jià)150萬元,,預(yù)付工程款90萬元,,工程完工,質(zhì)量檢驗(yàn)部門驗(yàn)收合格后,,收到施工單位有關(guān)工程結(jié)算清單,,補(bǔ)付工程款60萬元。
借:在建工程要要土建工程(科教樓) 90
貸:銀行存款 90
補(bǔ)付工程款60萬元
借:在建工程要要土建工程(科教樓) 60
貸:銀行存款 60
工程完工,,驗(yàn)收合格
借:固定資產(chǎn)要要土建工程(科教樓)150
貸:在建工程要要土建工程(科教樓)150
3,、購入不需要安裝的實(shí)驗(yàn)室儀器100萬元,增值稅17萬元,,支付運(yùn)費(fèi)0.5萬元
借:固定資產(chǎn)要要儀器設(shè)備(分類明細(xì)核算)117.5
貸:銀行存款 117.5
這樣設(shè)置明細(xì)分類賬,,不但可以方便地填報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表,編寫會(huì)計(jì)報(bào)告,,而且可以使財(cái)政等監(jiān)管部門在項(xiàng)目檢查過程中很方便地將項(xiàng)目的執(zhí)行情況與項(xiàng)目可行性研究報(bào)告的批復(fù)進(jìn)行核對(duì),,即提高了會(huì)計(jì)人員的工作效率,也提高了財(cái)政等監(jiān)管部門檢查項(xiàng)目的工作效率,。
項(xiàng)目形成的固定資產(chǎn)單獨(dú)管理
教育基本建設(shè)項(xiàng)目在竣工驗(yàn)收交付使用后,,應(yīng)當(dāng)對(duì)項(xiàng)目投資所形成的固定資產(chǎn)單獨(dú)管理,按項(xiàng)目名稱設(shè)置野固定資產(chǎn)卡片冶和野固定資產(chǎn)登記簿冶進(jìn)行固定資產(chǎn)明細(xì)分類核算,,而不要與項(xiàng)目建設(shè)單位原有的固定資產(chǎn)管理混為一團(tuán),,需要提供單位整體資產(chǎn)情況時(shí),合并會(huì)計(jì)制表即可,。建設(shè)單位固定資產(chǎn)登記簿,、固定資產(chǎn)卡片和固定資產(chǎn)總分類賬的記錄,應(yīng)定期核對(duì),,固定資產(chǎn)登記簿上各類固定資產(chǎn)余額的合計(jì)數(shù),,必須同固定資產(chǎn)總分類賬上的余額核對(duì)相符曰固定資產(chǎn)卡片的分類合計(jì)數(shù),必須同固定資產(chǎn)登記簿上各類固定資產(chǎn)余額核對(duì)相符,。每一項(xiàng)固定資產(chǎn)都應(yīng)明確管理責(zé)任人,,并對(duì)項(xiàng)目形成的固定資產(chǎn)定期盤點(diǎn),,并保證賬實(shí)相符。
責(zé)任編輯:初曉微茫
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