（七）高職院內(nèi)部制度建設(shè)的松散性

    內(nèi)部管理制度主觀隨意性較大，頭痛醫(yī)頭,，腳痛醫(yī)腳,，造成出臺的管理制度相互分散，無法相互呼應(yīng),，給財務(wù)管理工作留下了一些監(jiān)控的真空地帶和盲區(qū),。

    （八）財務(wù)監(jiān)督方式的單一性

    只有事后的檢查,，沒有事前,、事中的預(yù)防機(jī)制和適時控制措施,；只強(qiáng)調(diào)財經(jīng)制度的落實(shí),，不重視法規(guī)制度的宣傳學(xué)習(xí),；只要求被動遵守制度,，不注意培養(yǎng)財務(wù)人員執(zhí)行制度的自覺性,；只限于為數(shù)不多的例行檢查,，缺少經(jīng)常性,、長期化的財務(wù)檢查,；只停留于賬簿,、報表等基本資料的核查,，缺乏對財務(wù)活動全方位的深入分析。

    （九）財務(wù)人員整體素質(zhì)相對滯后

    多年來,，高職院財務(wù)活動相對簡單,，財務(wù)工作的基礎(chǔ)比較薄弱，使得高職院對財務(wù)人員的繼續(xù)教育工作重視不夠,，造成不少財務(wù)人員業(yè)務(wù)知識老化,，專業(yè)技能落后于會計實(shí)踐的發(fā)展，接受新知識,，學(xué)習(xí)新技能的效率受到限制,，影響和制約了財務(wù)人員素質(zhì)的進(jìn)步。

    三,、高職院財務(wù)風(fēng)險的防范與化解

    （一）在財務(wù)控制環(huán)節(jié)中推行三級審核制度

    所謂“三級審核”是指在財務(wù)管理內(nèi)部控制中,，對每一筆經(jīng)濟(jì)事項均實(shí)行部門審核,、財務(wù)復(fù)核,、最高管理者審批的三級審核制度。這樣可以減少財務(wù)管理中的漏洞，確保高職院財產(chǎn)物資的安全與完整,，確保高職院經(jīng)濟(jì)活動的正常進(jìn)行,。

    一是財產(chǎn)購進(jìn)、領(lǐng)用,、報廢,、處理的三級審核,。避免管理粗放,，造成財產(chǎn)物資的短缺與流失，以及不良資產(chǎn)的產(chǎn)生,，對盤活高職院存量資產(chǎn)也有一定作用,。

    二是貨幣資金支付中的三級審核。避免審批權(quán)限不明確,，造成多頭審批的混亂現(xiàn)象。審批過程中要嚴(yán)加調(diào)控,，堅持先經(jīng)營,、后消費(fèi)；先重點(diǎn),、后一般的原則,，力爭把有限的資金用足、用好,、用活,。

    三是現(xiàn)金管理中的三級審核,。避免財務(wù)人員的職務(wù)犯罪，保證高職院財產(chǎn)的安全與完整,，增加現(xiàn)金管理中的透明度。第一級審查,，由出納員自己進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn),，做到日清月結(jié)；第二級審查是由財務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行不定期監(jiān)盤,；第三級審查是由高職院組織人員進(jìn)行不定期監(jiān)盤,，監(jiān)盤程序與第二級審查相同。這樣確保了領(lǐng)導(dǎo),、群眾對現(xiàn)金管理的安心與放心,。

    四是記賬憑證中的三級審核。避免記賬憑證輸入錯誤,，造成會計信息失真,。第一級審核是記賬憑證錄入人員的自我審核,。一般是在記賬憑證未打印出來之前進(jìn)行,，審核的項目有原始單據(jù)的正確,、合法,、完整、記賬憑證編制的正確性,。如記賬憑證中摘要的完整性、會計科目的適用性,、金額的正確性等,。第二級審核是財務(wù)部主管會計進(jìn)行詳細(xì)審核,，主要包括審查記賬憑證摘要是否準(zhǔn)確,、會計科目的運(yùn)用是否正確、記賬金額是否正確,、原始單據(jù)是否有錯漏等。第三級審核是財務(wù)部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行重點(diǎn)審核,。當(dāng)記賬憑證打印后，財務(wù)負(fù)責(zé)人作最后的審核。這次審核主要是對那些容易發(fā)生錯誤的會計業(yè)務(wù)進(jìn)行重點(diǎn)審核,。

    （二）提高會計電算化的使用效率和功能,，加快財務(wù)工作從核算型向管理型轉(zhuǎn)變

    過去，會計工作主要從事事后核算,，事前的分析預(yù)測和事中的控制因計算復(fù)雜而很難進(jìn)行,，導(dǎo)致財務(wù)人員重視賬務(wù)功能，忽視了管理功能,。會計電算化的運(yùn)用將財會人員從繁重的算賬、報賬工作中解脫出來,，把主要精力放在加強(qiáng)財務(wù)管理方面,。然而，目前實(shí)行會計電算化卻只是以前手工記賬的簡單撮合,，仍存在著重視報賬功能忽視管理功能的現(xiàn)象,。運(yùn)用電算化時，采用軟件的工資核算,、固定資產(chǎn)核算等內(nèi)容功能較強(qiáng),，而具備管理型功能的財務(wù)指標(biāo)分析體系以及資金供求預(yù)測等模塊，根本沒有運(yùn)用,，不能充分發(fā)揮會計電算化對加強(qiáng)財務(wù)管理的功能,。解決這個問題的關(guān)鍵是培養(yǎng)復(fù)合型的會計人才，適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)和會計電算化工作的要求,。會計電算化要求財會人員不僅應(yīng)掌握扎實(shí)的會計知識和技能，還應(yīng)對計算機(jī)和財務(wù)管理知識有比較深刻的了解,。只有掌握了比較豐富的管理知識,，才能根據(jù)高職院的自身特點(diǎn)，利用電算化的特點(diǎn),，為高職院預(yù)測、決策和控制等管理工作服務(wù),。因此,，高職院領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)加大培養(yǎng)會計人員的投入，注意培養(yǎng)“會計—計算機(jī)—管理”的復(fù)合型人才,，以促進(jìn)管理工作的順利開展,，從而推動高職院事業(yè)的發(fā)展,。

    （三）重視現(xiàn)金流量的管理,，高效合理使用資金

    大多數(shù)高職院的事業(yè)經(jīng)費(fèi)都比較緊張,。如何讓有限的資金發(fā)揮更大的效益,，加強(qiáng)現(xiàn)金的管理顯得尤為重要。財務(wù)管理人員應(yīng)做好以下幾個方面的工作：

    一是加強(qiáng)財務(wù)的預(yù)測,、計劃功能,，準(zhǔn)確地預(yù)計現(xiàn)金的收、支,、余。預(yù)測和計劃是超前思考的過程,，其結(jié)果并非僅僅是一個資金收支余量的數(shù)字,，還包括對未來各種可能前景的認(rèn)識和思考。準(zhǔn)確的預(yù)測還會給高職院帶來利用各種機(jī)會的額外收益,。

    二是根據(jù)重要性原則,，加強(qiáng)資金收支的管理。對重大項目,、重要工作應(yīng)給予資金與政策上的支持,，對非重要項目,、工作的資金安排上應(yīng)盡量暫時不付或緩付。

    三是建立現(xiàn)金余額預(yù)警制度,。根據(jù)高職院歷年事業(yè)發(fā)展的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù),，財務(wù)部門應(yīng)提出現(xiàn)金的最低存量。現(xiàn)金余額到了最低臨界點(diǎn)時,，財務(wù)部門應(yīng)及時上報領(lǐng)導(dǎo)，提出解決辦法和建議,，幫助高職院緩解暫時遇到的財務(wù)困難,。

    （四）建立周期化內(nèi)部財務(wù)報表制度

    隨著事業(yè)的迅速發(fā)展，常規(guī)的月度財務(wù)報表已不能滿足管理的需要,，建立周期化內(nèi)部財務(wù)報表制度是一種必然。財務(wù)部門可以根據(jù)高職院實(shí)際情況將設(shè)計好的部門周報下發(fā),、匯總,，并規(guī)定每周一上午上交到最高管理者手中。周報可以有各部門費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行周報、現(xiàn)金流量周報,、投資分析周報,、重大經(jīng)濟(jì)事件、問題的臨時報告等,，使領(lǐng)導(dǎo)層隨時掌握內(nèi)部及各部門的財務(wù)動態(tài)，及時為領(lǐng)導(dǎo)決策提供動態(tài)的財務(wù)信息,，真正達(dá)到財務(wù)管理促進(jìn)高職院事業(yè)發(fā)展,、控制風(fēng)險和提高效益的功效。

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