（七）高職院內(nèi)部制度建設的松散性

    內(nèi)部管理制度主觀隨意性較大,，頭痛醫(yī)頭,，腳痛醫(yī)腳，造成出臺的管理制度相互分散,，無法相互呼應,，給財務管理工作留下了一些監(jiān)控的真空地帶和盲區(qū)。

    （八）財務監(jiān)督方式的單一性

    只有事后的檢查,，沒有事前,、事中的預防機制和適時控制措施；只強調(diào)財經(jīng)制度的落實,，不重視法規(guī)制度的宣傳學習,；只要求被動遵守制度，不注意培養(yǎng)財務人員執(zhí)行制度的自覺性,；只限于為數(shù)不多的例行檢查,，缺少經(jīng)常性、長期化的財務檢查,；只停留于賬簿,、報表等基本資料的核查，缺乏對財務活動全方位的深入分析,。

    （九）財務人員整體素質(zhì)相對滯后

    多年來,，高職院財務活動相對簡單，財務工作的基礎(chǔ)比較薄弱,，使得高職院對財務人員的繼續(xù)教育工作重視不夠,，造成不少財務人員業(yè)務知識老化，專業(yè)技能落后于會計實踐的發(fā)展,，接受新知識,，學習新技能的效率受到限制，影響和制約了財務人員素質(zhì)的進步,。

    三,、高職院財務風險的防范與化解

    （一）在財務控制環(huán)節(jié)中推行三級審核制度

    所謂“三級審核”是指在財務管理內(nèi)部控制中，對每一筆經(jīng)濟事項均實行部門審核,、財務復核、最高管理者審批的三級審核制度,。這樣可以減少財務管理中的漏洞,，確保高職院財產(chǎn)物資的安全與完整，確保高職院經(jīng)濟活動的正常進行,。

    一是財產(chǎn)購進,、領(lǐng)用,、報廢、處理的三級審核,。避免管理粗放,，造成財產(chǎn)物資的短缺與流失，以及不良資產(chǎn)的產(chǎn)生,，對盤活高職院存量資產(chǎn)也有一定作用,。

    二是貨幣資金支付中的三級審核。避免審批權(quán)限不明確,，造成多頭審批的混亂現(xiàn)象,。審批過程中要嚴加調(diào)控，堅持先經(jīng)營,、后消費,；先重點、后一般的原則,，力爭把有限的資金用足,、用好、用活,。

    三是現(xiàn)金管理中的三級審核,。避免財務人員的職務犯罪，保證高職院財產(chǎn)的安全與完整,，增加現(xiàn)金管理中的透明度,。第一級審查，由出納員自己進行現(xiàn)金盤點,，做到日清月結(jié),；第二級審查是由財務負責人進行不定期監(jiān)盤；第三級審查是由高職院組織人員進行不定期監(jiān)盤,，監(jiān)盤程序與第二級審查相同,。這樣確保了領(lǐng)導、群眾對現(xiàn)金管理的安心與放心,。

    四是記賬憑證中的三級審核,。避免記賬憑證輸入錯誤，造成會計信息失真,。第一級審核是記賬憑證錄入人員的自我審核,。一般是在記賬憑證未打印出來之前進行，審核的項目有原始單據(jù)的正確,、合法,、完整、記賬憑證編制的正確性,。如記賬憑證中摘要的完整性,、會計科目的適用性,、金額的正確性等。第二級審核是財務部主管會計進行詳細審核,，主要包括審查記賬憑證摘要是否準確,、會計科目的運用是否正確、記賬金額是否正確,、原始單據(jù)是否有錯漏等,。第三級審核是財務部門負責人進行重點審核。當記賬憑證打印后,，財務負責人作最后的審核,。這次審核主要是對那些容易發(fā)生錯誤的會計業(yè)務進行重點審核。

    （二）提高會計電算化的使用效率和功能,，加快財務工作從核算型向管理型轉(zhuǎn)變

    過去,，會計工作主要從事事后核算，事前的分析預測和事中的控制因計算復雜而很難進行,，導致財務人員重視賬務功能,，忽視了管理功能。會計電算化的運用將財會人員從繁重的算賬,、報賬工作中解脫出來,，把主要精力放在加強財務管理方面。然而,，目前實行會計電算化卻只是以前手工記賬的簡單撮合,，仍存在著重視報賬功能忽視管理功能的現(xiàn)象。運用電算化時,，采用軟件的工資核算,、固定資產(chǎn)核算等內(nèi)容功能較強，而具備管理型功能的財務指標分析體系以及資金供求預測等模塊,，根本沒有運用,，不能充分發(fā)揮會計電算化對加強財務管理的功能。解決這個問題的關(guān)鍵是培養(yǎng)復合型的會計人才,，適應市場經(jīng)濟和會計電算化工作的要求,。會計電算化要求財會人員不僅應掌握扎實的會計知識和技能，還應對計算機和財務管理知識有比較深刻的了解,。只有掌握了比較豐富的管理知識,，才能根據(jù)高職院的自身特點，利用電算化的特點,，為高職院預測,、決策和控制等管理工作服務。因此,，高職院領(lǐng)導應加大培養(yǎng)會計人員的投入,，注意培養(yǎng)“會計—計算機—管理”的復合型人才，以促進管理工作的順利開展,，從而推動高職院事業(yè)的發(fā)展,。

    （三）重視現(xiàn)金流量的管理，高效合理使用資金

    大多數(shù)高職院的事業(yè)經(jīng)費都比較緊張,。如何讓有限的資金發(fā)揮更大的效益,，加強現(xiàn)金的管理顯得尤為重要。財務管理人員應做好以下幾個方面的工作：

    一是加強財務的預測,、計劃功能,，準確地預計現(xiàn)金的收、支,、余,。預測和計劃是超前思考的過程，其結(jié)果并非僅僅是一個資金收支余量的數(shù)字,，還包括對未來各種可能前景的認識和思考,。準確的預測還會給高職院帶來利用各種機會的額外收益。

    二是根據(jù)重要性原則,，加強資金收支的管理,。對重大項目、重要工作應給予資金與政策上的支持,，對非重要項目,、工作的資金安排上應盡量暫時不付或緩付。

    三是建立現(xiàn)金余額預警制度,。根據(jù)高職院歷年事業(yè)發(fā)展的經(jīng)驗數(shù)據(jù),，財務部門應提出現(xiàn)金的最低存量。現(xiàn)金余額到了最低臨界點時,，財務部門應及時上報領(lǐng)導,，提出解決辦法和建議，幫助高職院緩解暫時遇到的財務困難,。

    （四）建立周期化內(nèi)部財務報表制度

    隨著事業(yè)的迅速發(fā)展,，常規(guī)的月度財務報表已不能滿足管理的需要，建立周期化內(nèi)部財務報表制度是一種必然,。財務部門可以根據(jù)高職院實際情況將設計好的部門周報下發(fā),、匯總，并規(guī)定每周一上午上交到最高管理者手中,。周報可以有各部門費用預算執(zhí)行周報,、現(xiàn)金流量周報、投資分析周報、重大經(jīng)濟事件,、問題的臨時報告等,，使領(lǐng)導層隨時掌握內(nèi)部及各部門的財務動態(tài)，及時為領(lǐng)導決策提供動態(tài)的財務信息,，真正達到財務管理促進高職院事業(yè)發(fā)展,、控制風險和提高效益的功效。

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