（七）高職院內(nèi)部制度建設(shè)的松散性

    內(nèi)部管理制度主觀隨意性較大，頭痛醫(yī)頭,，腳痛醫(yī)腳,，造成出臺(tái)的管理制度相互分散，無法相互呼應(yīng)，給財(cái)務(wù)管理工作留下了一些監(jiān)控的真空地帶和盲區(qū)。

    （八）財(cái)務(wù)監(jiān)督方式的單一性

    只有事后的檢查，沒有事前,、事中的預(yù)防機(jī)制和適時(shí)控制措施；只強(qiáng)調(diào)財(cái)經(jīng)制度的落實(shí),，不重視法規(guī)制度的宣傳學(xué)習(xí),；只要求被動(dòng)遵守制度，不注意培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員執(zhí)行制度的自覺性,；只限于為數(shù)不多的例行檢查,，缺少經(jīng)常性、長(zhǎng)期化的財(cái)務(wù)檢查,；只停留于賬簿,、報(bào)表等基本資料的核查，缺乏對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)全方位的深入分析。

    （九）財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)相對(duì)滯后

    多年來,，高職院財(cái)務(wù)活動(dòng)相對(duì)簡(jiǎn)單,，財(cái)務(wù)工作的基礎(chǔ)比較薄弱，使得高職院對(duì)財(cái)務(wù)人員的繼續(xù)教育工作重視不夠,，造成不少財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)知識(shí)老化,，專業(yè)技能落后于會(huì)計(jì)實(shí)踐的發(fā)展，接受新知識(shí),，學(xué)習(xí)新技能的效率受到限制,，影響和制約了財(cái)務(wù)人員素質(zhì)的進(jìn)步。

    三,、高職院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與化解

    （一）在財(cái)務(wù)控制環(huán)節(jié)中推行三級(jí)審核制度

    所謂“三級(jí)審核”是指在財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制中,，對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)均實(shí)行部門審核、財(cái)務(wù)復(fù)核,、最高管理者審批的三級(jí)審核制度,。這樣可以減少財(cái)務(wù)管理中的漏洞，確保高職院財(cái)產(chǎn)物資的安全與完整,，確保高職院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常進(jìn)行。

    一是財(cái)產(chǎn)購(gòu)進(jìn),、領(lǐng)用,、報(bào)廢、處理的三級(jí)審核,。避免管理粗放,，造成財(cái)產(chǎn)物資的短缺與流失，以及不良資產(chǎn)的產(chǎn)生,，對(duì)盤活高職院存量資產(chǎn)也有一定作用,。

    二是貨幣資金支付中的三級(jí)審核。避免審批權(quán)限不明確,，造成多頭審批的混亂現(xiàn)象,。審批過程中要嚴(yán)加調(diào)控，堅(jiān)持先經(jīng)營(yíng),、后消費(fèi),；先重點(diǎn)、后一般的原則,，力爭(zhēng)把有限的資金用足,、用好、用活,。

    三是現(xiàn)金管理中的三級(jí)審核,。避免財(cái)務(wù)人員的職務(wù)犯罪，保證高職院財(cái)產(chǎn)的安全與完整，增加現(xiàn)金管理中的透明度,。第一級(jí)審查,，由出納員自己進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，做到日清月結(jié),；第二級(jí)審查是由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行不定期監(jiān)盤,；第三級(jí)審查是由高職院組織人員進(jìn)行不定期監(jiān)盤，監(jiān)盤程序與第二級(jí)審查相同,。這樣確保了領(lǐng)導(dǎo),、群眾對(duì)現(xiàn)金管理的安心與放心。

    四是記賬憑證中的三級(jí)審核,。避免記賬憑證輸入錯(cuò)誤,，造成會(huì)計(jì)信息失真。第一級(jí)審核是記賬憑證錄入人員的自我審核,。一般是在記賬憑證未打印出來之前進(jìn)行,，審核的項(xiàng)目有原始單據(jù)的正確、合法,、完整,、記賬憑證編制的正確性。如記賬憑證中摘要的完整性,、會(huì)計(jì)科目的適用性,、金額的正確性等。第二級(jí)審核是財(cái)務(wù)部主管會(huì)計(jì)進(jìn)行詳細(xì)審核,，主要包括審查記賬憑證摘要是否準(zhǔn)確,、會(huì)計(jì)科目的運(yùn)用是否正確、記賬金額是否正確,、原始單據(jù)是否有錯(cuò)漏等,。第三級(jí)審核是財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行重點(diǎn)審核。當(dāng)記賬憑證打印后,，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人作最后的審核,。這次審核主要是對(duì)那些容易發(fā)生錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行重點(diǎn)審核。

    （二）提高會(huì)計(jì)電算化的使用效率和功能,，加快財(cái)務(wù)工作從核算型向管理型轉(zhuǎn)變

    過去,，會(huì)計(jì)工作主要從事事后核算，事前的分析預(yù)測(cè)和事中的控制因計(jì)算復(fù)雜而很難進(jìn)行,，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員重視賬務(wù)功能,，忽視了管理功能。會(huì)計(jì)電算化的運(yùn)用將財(cái)會(huì)人員從繁重的算賬,、報(bào)賬工作中解脫出來,，把主要精力放在加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理方面。然而，目前實(shí)行會(huì)計(jì)電算化卻只是以前手工記賬的簡(jiǎn)單撮合,，仍存在著重視報(bào)賬功能忽視管理功能的現(xiàn)象,。運(yùn)用電算化時(shí)，采用軟件的工資核算,、固定資產(chǎn)核算等內(nèi)容功能較強(qiáng),，而具備管理型功能的財(cái)務(wù)指標(biāo)分析體系以及資金供求預(yù)測(cè)等模塊，根本沒有運(yùn)用,，不能充分發(fā)揮會(huì)計(jì)電算化對(duì)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的功能,。解決這個(gè)問題的關(guān)鍵是培養(yǎng)復(fù)合型的會(huì)計(jì)人才，適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和會(huì)計(jì)電算化工作的要求,。會(huì)計(jì)電算化要求財(cái)會(huì)人員不僅應(yīng)掌握扎實(shí)的會(huì)計(jì)知識(shí)和技能,，還應(yīng)對(duì)計(jì)算機(jī)和財(cái)務(wù)管理知識(shí)有比較深刻的了解。只有掌握了比較豐富的管理知識(shí),，才能根據(jù)高職院的自身特點(diǎn),，利用電算化的特點(diǎn)，為高職院預(yù)測(cè),、決策和控制等管理工作服務(wù),。因此，高職院領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)加大培養(yǎng)會(huì)計(jì)人員的投入,，注意培養(yǎng)“會(huì)計(jì)—計(jì)算機(jī)—管理”的復(fù)合型人才,，以促進(jìn)管理工作的順利開展，從而推動(dòng)高職院事業(yè)的發(fā)展,。

    （三）重視現(xiàn)金流量的管理，高效合理使用資金

    大多數(shù)高職院的事業(yè)經(jīng)費(fèi)都比較緊張,。如何讓有限的資金發(fā)揮更大的效益,，加強(qiáng)現(xiàn)金的管理顯得尤為重要。財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)做好以下幾個(gè)方面的工作：

    一是加強(qiáng)財(cái)務(wù)的預(yù)測(cè),、計(jì)劃功能,，準(zhǔn)確地預(yù)計(jì)現(xiàn)金的收、支,、余,。預(yù)測(cè)和計(jì)劃是超前思考的過程，其結(jié)果并非僅僅是一個(gè)資金收支余量的數(shù)字,，還包括對(duì)未來各種可能前景的認(rèn)識(shí)和思考,。準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)還會(huì)給高職院帶來利用各種機(jī)會(huì)的額外收益。

    二是根據(jù)重要性原則,，加強(qiáng)資金收支的管理,。對(duì)重大項(xiàng)目、重要工作應(yīng)給予資金與政策上的支持，對(duì)非重要項(xiàng)目,、工作的資金安排上應(yīng)盡量暫時(shí)不付或緩付,。

    三是建立現(xiàn)金余額預(yù)警制度。根據(jù)高職院歷年事業(yè)發(fā)展的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù),，財(cái)務(wù)部門應(yīng)提出現(xiàn)金的最低存量�,，F(xiàn)金余額到了最低臨界點(diǎn)時(shí)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)上報(bào)領(lǐng)導(dǎo),，提出解決辦法和建議,，幫助高職院緩解暫時(shí)遇到的財(cái)務(wù)困難。

    （四）建立周期化內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)表制度

    隨著事業(yè)的迅速發(fā)展,，常規(guī)的月度財(cái)務(wù)報(bào)表已不能滿足管理的需要,，建立周期化內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)表制度是一種必然。財(cái)務(wù)部門可以根據(jù)高職院實(shí)際情況將設(shè)計(jì)好的部門周報(bào)下發(fā),、匯總,，并規(guī)定每周一上午上交到最高管理者手中。周報(bào)可以有各部門費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行周報(bào),、現(xiàn)金流量周報(bào),、投資分析周報(bào)、重大經(jīng)濟(jì)事件,、問題的臨時(shí)報(bào)告等,，使領(lǐng)導(dǎo)層隨時(shí)掌握內(nèi)部及各部門的財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài)，及時(shí)為領(lǐng)導(dǎo)決策提供動(dòng)態(tài)的財(cái)務(wù)信息,，真正達(dá)到財(cái)務(wù)管理促進(jìn)高職院事業(yè)發(fā)展,、控制風(fēng)險(xiǎn)和提高效益的功效。

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