3,、物流環(huán)節(jié)成本管理

　　物流資源是指有利于加強(qiáng)存貨管理的所有資源,。包括倉(cāng)儲(chǔ)資源,、人力資源、信息資源,、管理資源、動(dòng)力資源等,。物流資源的利用情況,，直接影響著存貨的經(jīng)濟(jì)采購(gòu)量、倉(cāng)儲(chǔ)量和存貨的倉(cāng)儲(chǔ)成本,。

　　(1)充分利用企業(yè)內(nèi)部的物流資源,。要求以客戶需求為中心，從客戶的立場(chǎng)來(lái)確定什么創(chuàng)造價(jià)值,、什么不創(chuàng)造價(jià)值;對(duì)供應(yīng)鏈中的采購(gòu),、產(chǎn)品設(shè)計(jì)、制造和分銷等每一個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行分析,，找出不能提供增值的浪費(fèi)所在;根據(jù)不間斷,、不迂回、不倒流,、不等待和不出廢品的原則制定創(chuàng)造價(jià)值流的行動(dòng)方案,。及時(shí)創(chuàng)造僅由客戶驅(qū)動(dòng)的價(jià)值，一旦發(fā)現(xiàn)有造成浪費(fèi)的環(huán)節(jié)就及時(shí)消除,，努力追求完美,，實(shí)現(xiàn)物流的準(zhǔn)時(shí)、準(zhǔn)確,、快速,、高效,、低耗，同時(shí)達(dá)到充分利用企業(yè)內(nèi)部物流資源的目的,。

　　(2)充分利用第三方物流,。在最大程度上降低企業(yè)的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用和運(yùn)輸費(fèi)用，減少推銷和采購(gòu)差旅費(fèi)用;形成企業(yè)生產(chǎn)成本的節(jié)約,，提高產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)力,。第三方物流企業(yè)作為專門從事物流工作的行家里手，有豐富的專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn),，有利于提高企業(yè)的物流水平,，加快企業(yè)產(chǎn)品的流轉(zhuǎn)速度，提升產(chǎn)品服務(wù)形象,。

　　(3)企業(yè)物流外包,。可以減少物流設(shè)施投資費(fèi)和物流人員管理費(fèi),、減少流通環(huán)節(jié),、減少在產(chǎn)品質(zhì)量和貨款上的被欺詐行為;使企業(yè)專心致志地從事自己所熟悉的業(yè)務(wù)，將資源配置在核心事業(yè)上,。

　　4,、把握內(nèi)控制度

　　所謂內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整,，防止,、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊,，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí),、合法、完整而制定和實(shí)施的政策與程序,。從廣義來(lái)講,，一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制是指企業(yè)的內(nèi)部管理控制系統(tǒng)。相關(guān)的內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)以下目的：保證業(yè)務(wù)活動(dòng)按照適當(dāng)?shù)氖跈?quán)進(jìn)行,，保證所有有效交易和事項(xiàng)以正確的金額,、在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間及時(shí)記錄于適當(dāng)?shù)馁~戶，保證對(duì)資產(chǎn)的記錄和處理均經(jīng)過(guò)授權(quán),，保證賬面資產(chǎn)與實(shí)存資產(chǎn)定期核對(duì)相符,，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有秩序、高效率地進(jìn)行,。

　　(1)存貨采購(gòu)內(nèi)部控制

　�,、俅尕洸少�(gòu)審批內(nèi)部控制。要保證存貨采購(gòu)業(yè)務(wù)按計(jì)劃申報(bào)程序進(jìn)行,，由采購(gòu)部門根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的計(jì)劃和材料請(qǐng)購(gòu)單編制采購(gòu)計(jì)劃,，提出具體的采購(gòu)目錄,，經(jīng)主管計(jì)劃的負(fù)責(zé)人審核后報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)審批。

　�,、诤炗喆尕洸少�(gòu)合同內(nèi)部控制,。保證存貨采購(gòu)在授權(quán)下按合同進(jìn)行，要求主管領(lǐng)導(dǎo)對(duì)采購(gòu)人員進(jìn)行授權(quán)委托,，授權(quán)的內(nèi)容一定是經(jīng)過(guò)有關(guān)部門批準(zhǔn)的內(nèi)容;采購(gòu)人員按計(jì)劃簽訂合同,，無(wú)權(quán)在授權(quán)之外簽訂合同和變更合同的內(nèi)容，合同的副本應(yīng)送會(huì)計(jì)和計(jì)劃部門審核價(jià)格與留存,。

　�,、鄞尕涷�(yàn)收和入庫(kù)內(nèi)部控制。要保證存貨采購(gòu)數(shù)量,、品種,、質(zhì)量符合合同的要求，做到準(zhǔn)確,、安全入庫(kù),。

　　④存貨采購(gòu)資金支付結(jié)算內(nèi)部控制,。要保證貨款支付正確,、合法。財(cái)會(huì)部門接庫(kù)房通知承付貨款,，應(yīng)審核合同的簽訂是否符合規(guī)定;驗(yàn)收單,、入庫(kù)單是否真實(shí)可靠，是否與合同一致;進(jìn)貨發(fā)票是否合法,，是否與合同、驗(yàn)收單,、入庫(kù)單,、付款通知單的品名、數(shù)量和價(jià)格相符,。審核無(wú)誤后,，辦理付款手續(xù)，進(jìn)行貨款支付結(jié)算,。

　�,、荽尕浐怂銉�(nèi)部控制。應(yīng)通過(guò)采購(gòu)部門和財(cái)會(huì)部門的日常核算保證存貨采購(gòu)業(yè)務(wù)資料準(zhǔn)確,、真實(shí),。采購(gòu)部門和庫(kù)房保管部門要對(duì)存貨的購(gòu)進(jìn)、發(fā)出和庫(kù)存進(jìn)行日常核算,，庫(kù)房應(yīng)登記材料卡片,，采購(gòu)部門登記既有數(shù)量又有金額的明細(xì)賬,，定期將收料單送財(cái)務(wù)部門;財(cái)務(wù)部門根據(jù)入庫(kù)單、驗(yàn)收單,、付款通知單,、付款憑證編制記賬憑證，登記存貨賬簿及有關(guān)賬簿,，月末與采購(gòu)部門和庫(kù)房管理部門進(jìn)行核對(duì),。

　　⑥存貨內(nèi)部稽核內(nèi)部控制,。應(yīng)保證采購(gòu)業(yè)務(wù)的記錄正確,，做到賬賬、賬表,、賬實(shí)相符,。月末將收料單與材料明細(xì)賬核對(duì)，同時(shí)材料明細(xì)賬還應(yīng)同財(cái)務(wù)部門的材料分類賬,、總賬核對(duì),，由內(nèi)部稽核人員復(fù)核記賬憑證和原始憑證是否符合內(nèi)部控制程序和會(huì)計(jì)制度。

　�,、叽尕泝�(nèi)部審計(jì),。應(yīng)保證存貨業(yè)務(wù)合同有效、保管安全,、付款正確,，會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)確，各部門資料反映真實(shí)可靠,。由內(nèi)部審計(jì)人員抽查存貨采購(gòu)合同,，審查合同是否經(jīng)過(guò)授權(quán)、是否有效,，同時(shí)審查在途存貨,，審核各部門核算是否正確，各部門反映的數(shù)據(jù)是否相符,，有無(wú)違反規(guī)定程序和舞弊行為,，還要對(duì)存貨的內(nèi)控措施進(jìn)行評(píng)價(jià)。

　　(2)存貨領(lǐng)用內(nèi)部控制

　�,、俅尕涱I(lǐng)用審批內(nèi)部控制,。存貨領(lǐng)用應(yīng)制定定額，且須經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審批簽字才能領(lǐng)用,。

　�,、诖尕洶l(fā)出內(nèi)部控制。應(yīng)保證存貨領(lǐng)用無(wú)誤，手續(xù)齊全,。倉(cāng)庫(kù)保管要審核領(lǐng)料單,，雙方要檢查數(shù)量和質(zhì)量，并簽字或蓋章,。材料發(fā)出后,，保管人員要按計(jì)劃價(jià)格標(biāo)明金額，登記材料卡片,，并轉(zhuǎn)材料記賬員記賬后隨發(fā)料匯總表定期送往財(cái)務(wù)部門,。

　　③存貨領(lǐng)用核算內(nèi)部控制,。應(yīng)保證存貨領(lǐng)用業(yè)務(wù)記錄真實(shí),，領(lǐng)發(fā)無(wú)誤。要求倉(cāng)庫(kù)保管員發(fā)貨后及時(shí)登記存貨臺(tái)賬;財(cái)會(huì)部門根據(jù)材料記賬員的發(fā)料匯總表按用途匯總分配,，匯總領(lǐng)料單,，分?jǐn)偛牧铣杀静町悾�分類制證,，登記有關(guān)賬務(wù),。

　　④存貨領(lǐng)用內(nèi)部稽核,。應(yīng)保證存貨安全,，記錄正確。由內(nèi)部稽核人員審核領(lǐng)料單,，核對(duì)收發(fā)憑證和存貨臺(tái)賬,，檢查收發(fā)記錄和結(jié)存余額，查看存貨的領(lǐng)用會(huì)計(jì)核算是否準(zhǔn)確,。

　�,、荽尕洷P點(diǎn)及處理內(nèi)部控制。應(yīng)保證存貨賬實(shí)相符,。倉(cāng)庫(kù)保管員應(yīng)定期盤點(diǎn)庫(kù)存存貨,，編制存貨盤點(diǎn)表，并提出處理意見,。財(cái)會(huì)人員年底應(yīng)抽查存貨盤點(diǎn)表，對(duì)于生產(chǎn)中已無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨及其他足以證明已無(wú)實(shí)用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨,，根據(jù)主管領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門批準(zhǔn)的處理意見,，同倉(cāng)庫(kù)保管員共同調(diào)整存貨賬務(wù)，以確保賬實(shí)相符,。

　�,、薮尕涱I(lǐng)用內(nèi)部審計(jì)。應(yīng)保證存貨安全、賬實(shí)相符,、核算準(zhǔn)確,。由內(nèi)部審計(jì)人員抽查存貨盤點(diǎn)表，監(jiān)督存貨盤點(diǎn),，審核保管部門和財(cái)會(huì)部門的日常核算是否準(zhǔn)確,，各部門的數(shù)據(jù)是否相符，有無(wú)違反規(guī)定程序和舞弊行為;還要對(duì)存貨領(lǐng)用的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià),。

　　總之,，優(yōu)勝劣汰是競(jìng)爭(zhēng)的基本法則，企業(yè)要生存,、求發(fā)展,，就必須不斷地追尋更好的管理方式，以低于競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的成本進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),，從而在競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地,。

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