東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn) 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)頻道小編：根據(jù)我國(guó)票據(jù)法規(guī)定，商業(yè)匯票的期限不得超過(guò)6個(gè)月,。商業(yè)匯票的流動(dòng)性強(qiáng),，持票人可將商業(yè)匯票提前貼現(xiàn),、背書(shū)轉(zhuǎn)讓或抵押,。應(yīng)收票據(jù)(特別是銀行承兌匯票)發(fā)生壞賬的風(fēng)險(xiǎn)很小,，同時(shí)比應(yīng)收賬款更具有法律上的約束力,。正由于這些特點(diǎn),，商業(yè)匯票被廣泛應(yīng)用于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)結(jié)算之中,，故企業(yè)在收取、持有,、貼現(xiàn)或轉(zhuǎn)讓的時(shí)候應(yīng)正確管理與核算應(yīng)收票據(jù),。

　　收取時(shí)重點(diǎn)審核三項(xiàng)

　　某公司在一項(xiàng)業(yè)務(wù)中收取了若干張經(jīng)過(guò)了多家公司背書(shū)轉(zhuǎn)讓的銀行承兌匯票。由于多次背書(shū)轉(zhuǎn)讓?zhuān)瑓R票的粘單大小不一,，格式不統(tǒng)一,，銀行預(yù)留印鑒不清楚等原因被銀行拒付，后期經(jīng)過(guò)層層追索,，才收回款項(xiàng),，著實(shí)花費(fèi)了不少精力，故在收取商業(yè)匯票時(shí)應(yīng)重點(diǎn)審核以下三方面內(nèi)容,，避免后期由于匯票填制失誤造成麻煩,。

　　第一，審核收款人名稱(chēng)是否完全正確,，是否是在有效期限內(nèi)的票據(jù),。

　　第二，若收到的匯票為經(jīng)過(guò)多手轉(zhuǎn)讓的票據(jù),，要注意匯票的背書(shū)是否連續(xù),、背書(shū)的銀行預(yù)留印鑒是否清晰、收款人與第一背書(shū)人是否一致,。

　　第三,，經(jīng)過(guò)多手背書(shū)轉(zhuǎn)讓的匯票粘單是否有壓縫章，粘單后的第一背書(shū)人應(yīng)該與蓋壓縫章的背書(shū)人一致,。

　　票據(jù)持有期間的管理

　　企業(yè)收到商業(yè)匯票應(yīng)在資產(chǎn)類(lèi)“應(yīng)收票據(jù)”賬戶(hù)核算,，同時(shí)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記應(yīng)收票據(jù)的種類(lèi),、票號(hào),、出票人、收款人,、票面金額,、票面利率、到期日,、背書(shū)人名稱(chēng),、收款日,、收款金額,、轉(zhuǎn)讓日期等重要信息,。

　　應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理如下：第一，收到應(yīng)收票據(jù)的會(huì)計(jì)處理,，借記“應(yīng)收票據(jù)”科目,，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“應(yīng)交稅金—— —應(yīng)交增值稅—— —銷(xiāo)項(xiàng)稅額”科目，若收到的為帶息票據(jù),，可在月末或季末計(jì)提利息,，計(jì)提的利息增加應(yīng)收票據(jù)的賬面價(jià)值，借記“應(yīng)收票據(jù)”科目,，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目,。

　　第二，票據(jù)貼現(xiàn)的會(huì)計(jì)處理：企業(yè)應(yīng)按實(shí)際收到的金額,，借記“銀行存款”科目,，按貼現(xiàn)息部分，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目,，按應(yīng)收票據(jù)的票面價(jià)值,，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目;如為帶息應(yīng)收票據(jù)，按實(shí)際收到的金額,，借記“銀行存款”科目,，按應(yīng)收票據(jù)的賬面價(jià)值，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目,，按其差額,，借記或貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。

　　例如：某上市公司于4月1日將2月1日開(kāi)出的面值為100000元,、年利率8%,、5月1日到期的商業(yè)承兌匯票向銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為10%,，則貼現(xiàn)息和貼現(xiàn)所得計(jì)算如下：帶息票據(jù)到期值=100000×(1+8%×90/360)=102000(元)貼現(xiàn)息=102000×10%×30/360=850(元)貼現(xiàn)所得=102000-850=101150(元)借：銀行存款101105貸：應(yīng)收票據(jù)100000財(cái)務(wù)費(fèi)用1150若該票據(jù)為不帶息票據(jù),則票據(jù)到期值=100000(元)貼現(xiàn)息=100000×10%×30/360=833(元)貼現(xiàn)所得=100000-833=99167(元)借：銀行存款99167財(cái)務(wù)費(fèi)用833貸：應(yīng)收票據(jù)100000應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)分為附追索權(quán)和不附追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)兩種,。對(duì)于附追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)應(yīng)通過(guò)分析與該應(yīng)收票據(jù)所有權(quán)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬是否轉(zhuǎn)移，若風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移,，企業(yè)終止確認(rèn)應(yīng)收票據(jù),，實(shí)際收到的金額與應(yīng)收票據(jù)賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)在報(bào)表附注中披露因應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)而承擔(dān)的連帶還款責(zé)任;若風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬未發(fā)生轉(zhuǎn)移,，企業(yè)不應(yīng)該終止確認(rèn)應(yīng)收票據(jù),，實(shí)際收到的金額確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債。對(duì)于不 負(fù)追索權(quán)的貼現(xiàn),，企業(yè)應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)應(yīng)收票據(jù),，實(shí)際收到的金額與應(yīng)收票據(jù)賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益,。

　　第三，應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)讓的會(huì)計(jì)處理：借記“原材料”(物資采購(gòu)等),、“應(yīng)交稅金—— —應(yīng)交增值稅—— —進(jìn)項(xiàng)稅額”科目,，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目。

　　到期不能收回的應(yīng)收票據(jù),，應(yīng)該轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”科目核算,，并在備查簿中記錄，帶息票據(jù)期末不再計(jì)提利息,，其包含的利息在備查簿中登記,，待實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)沖減“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。

　　商業(yè)匯票特別是銀行承兌匯票具有流動(dòng)性強(qiáng),、風(fēng)險(xiǎn)小,、信譽(yù)好、承兌方便等優(yōu)點(diǎn),，已經(jīng)成為企業(yè)間結(jié)算的重要手段,，部分不法分子利用這些特點(diǎn)制造虛假票據(jù)或虛假交易，給企業(yè)或銀行帶來(lái)不好的影響,，故無(wú)論對(duì)應(yīng)收票據(jù)的實(shí)物管理還是賬務(wù)處理都應(yīng)該認(rèn)真對(duì)待,，依法處理。