收取的包裝物押金屬于價外費用,，應(yīng)計入銷售額，計算銷項稅額,，繳納增值稅,。

　　因管理不善造成的霉?fàn)�變質(zhì)的庫存報廢包裝物為購進貨物發(fā)生非正常損失,，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣,，應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出。

　　材料出售是企業(yè)銷售貨物行為,，應(yīng)計算銷項稅額,，繳納增值稅。

　　獨立申報補交的增值稅,，賬務(wù)處理如下：

　　1,、押金：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　2、報廢：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　3,、材料出售：

　　借：以前年度損益調(diào)整 :

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　4,、結(jié)轉(zhuǎn)：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　　　貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　5、補繳增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款