實(shí)務(wù)操作
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銀行存款日記帳與現(xiàn)金日記帳的核對(duì)方法有一定的區(qū)別,,現(xiàn)金日記帳的帳實(shí)核對(duì)是通過(guò)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)地盤(pán)點(diǎn)查對(duì)的,,而銀行存款日記帳的帳實(shí)核對(duì)無(wú)法進(jìn)行存款的實(shí)地盤(pán)點(diǎn)查對(duì),它要通過(guò)與銀行送來(lái)的對(duì)帳單進(jìn)行核對(duì),。所以銀行存款日記帳的核對(duì)主要包括以下三項(xiàng)內(nèi)容:
一是銀行存款日記賬與銀行存款收、付款憑證互相核對(duì),做到帳證相符,。
二是銀行存款日記帳與銀行存款總帳互相核對(duì),做到帳帳相符,。
三是銀行存款日記帳與銀行開(kāi)出的銀行存款對(duì)帳單互相核對(duì),,做到帳實(shí)相符。
前兩個(gè)方面的核對(duì),,與現(xiàn)金日記帳的核對(duì)基本相同,。這里著重介紹企業(yè)與銀行之間的“帳單核對(duì)”。
銀行開(kāi)出的“銀行存款對(duì)帳單”是銀行對(duì)本企業(yè)在銀行的存款進(jìn)行序時(shí)核算的賬簿記錄的復(fù)制件,,所以與“銀行存款對(duì)帳單”進(jìn)行核對(duì),,實(shí)際上是與銀行進(jìn)行帳簿記錄的核對(duì)。
理論上講,,企業(yè)銀行存款日記帳的記錄與銀行開(kāi)出的“銀行存款對(duì)帳單”無(wú)論是發(fā)生額,,還是期末余額都應(yīng)該是完全一致的,因?yàn)樗鼈兪菍?duì)同一帳號(hào)存款的記錄,。但是,,通過(guò)核對(duì),我們會(huì)發(fā)現(xiàn)雙方的帳目經(jīng)常出現(xiàn)不一致的情況,。原因有兩個(gè),,一是有“未達(dá)帳項(xiàng)”;二是雙方帳目可能發(fā)生記錄錯(cuò)誤,。
無(wú)論是“未達(dá)帳項(xiàng)”,,還是雙方賬目記錄有誤,都要通過(guò)企業(yè)銀行存款日記帳的記錄與銀行開(kāi)出的“銀行存款對(duì)帳單”進(jìn)行逐筆“鉤對(duì)”才能發(fā)現(xiàn),。
具體作法是:企業(yè)把“銀行存款日記帳”中的借方和貸方的每筆記錄分別與“銀行存款對(duì)帳單”中的貸方和借方的每筆記錄從憑證種類(lèi),、編號(hào)、摘要內(nèi)容,、記帳方向和金額等方面進(jìn)行逐筆核對(duì),。經(jīng)核對(duì)相符時(shí),分別在各自有關(guān)數(shù)額旁邊劃“√”以作標(biāo)記,。在雙方帳單中沒(méi)有劃“√”標(biāo)記的,,不是“未達(dá)賬項(xiàng)”就是雙方帳目記錄的錯(cuò)誤。
對(duì)于已查出的錯(cuò)帳,、漏帳,,有過(guò)錯(cuò)的一方應(yīng)及時(shí)加以更正,。但是,為了對(duì)帳方便,,銀行記錄錯(cuò)誤可暫由企業(yè)出納在“銀行存款對(duì)帳單”中作假設(shè)性更正,,事后再與銀行聯(lián)系,由銀行更正其賬目,;對(duì)于“未達(dá)帳項(xiàng)”,,則應(yīng)編制余額調(diào)節(jié)表加以調(diào)節(jié),,以便切實(shí)查清雙方帳目是否相符,,查明企業(yè)銀行存款的實(shí)有數(shù)額。要注意,,只是通過(guò)編制余額調(diào)節(jié)表來(lái)調(diào)整余額數(shù)字,,達(dá)到查清帳目的目的,并不是按照查對(duì)到的情況直接記帳,,帳簿記錄要依據(jù)日后憑證到達(dá)后處理,。
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