一、現(xiàn)金流量表主表項(xiàng)目

    （一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

    1、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 =主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其它業(yè)務(wù)收入 +應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額） +（應(yīng)收帳款期初數(shù)-應(yīng)收帳款期末數(shù)） +（應(yīng)收票據(jù)期初數(shù)應(yīng)收票據(jù)期末數(shù)） +（預(yù)收帳款期末數(shù)-預(yù)收帳款期初數(shù)） -當(dāng)期計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備 -支付的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)利息 -庫(kù)存商品改變用途應(yīng)支付的銷項(xiàng)額 ±特殊調(diào)整事項(xiàng)特殊調(diào)整事項(xiàng)的處理（不含三個(gè)賬戶內(nèi)部轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)），如果借：應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收帳款等,，貸方不是“收入及銷項(xiàng)稅額”則加上，如果：貸應(yīng)收帳款,、應(yīng)收票據(jù),、預(yù)收帳款等，借方不是“現(xiàn)金類”科目,，則減去,。

    ※①與收回壞帳無(wú)關(guān) ②客戶用商品抵債的進(jìn)項(xiàng)稅不在此反映。

    2,、收到的稅費(fèi)返還=返還的（增值稅+消費(fèi)費(fèi)+營(yíng)業(yè)稅+關(guān)稅+所得稅+教育費(fèi)附加）等

    3,、收到的其它與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 =除上述經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的其它經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

    4、購(gòu)買商品,、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 =[主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（或其它支出支出） +存貨期末價(jià)值-存貨期初價(jià)值）] +應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額） +（應(yīng)付帳款期初數(shù)-應(yīng)付帳款期末數(shù)） +（應(yīng)付票據(jù)期初數(shù)-應(yīng)付票據(jù)期末數(shù)） +（預(yù)付帳款期末數(shù)-預(yù)付帳款期初數(shù)） +庫(kù)存商品改變用途價(jià)值（如工程領(lǐng)用） +庫(kù)存商品盤虧損失 -當(dāng)期列入生產(chǎn)成本,、制造費(fèi)用的工資及福利費(fèi) -當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的折舊費(fèi)和攤銷的大修理費(fèi) -庫(kù)存商品增加額中包含的分配進(jìn)入的制造費(fèi)用,、生產(chǎn)工人工資 ±特殊調(diào)整事項(xiàng)特殊調(diào)整事項(xiàng)的處理,，如果借：應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù),、預(yù)付帳款等（存貸類）,，貸方不是“現(xiàn)金類”科目，則減去,，如果貸：應(yīng)付帳款數(shù),、應(yīng)付票據(jù),、預(yù)付帳款等，借方不是“銷售成本或進(jìn)項(xiàng)稅”科目,，則加上,。

    5、支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金 =生產(chǎn)成本,、制造費(fèi)用,、管理費(fèi)用的工資，福利費(fèi) +（應(yīng)付工資期初數(shù)-期末數(shù)）+（應(yīng)付福利費(fèi)期初數(shù)-期末數(shù)）附：當(dāng)存在“在建工程”人員的工資,、福利費(fèi)時(shí)，注意期初,、期末及計(jì)提數(shù)中是否包含“在建工程”的情況,，按下式計(jì)算考慮計(jì)算關(guān)系。本期支付給職工及為職工支付的工資 =（期初總額-包含的在建工程期初數(shù)） +（計(jì)提總額-包含的在建工程計(jì)提數(shù)） -（期末總額-包含的在建工程期末數(shù)）當(dāng)題目只給出本期列入生產(chǎn)成本的工資及福利,，期初無(wú)在建工程的工資及福利時(shí),，公式為：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用,、管理費(fèi)用的工資,、福利費(fèi) +（應(yīng)付工資、應(yīng)福利費(fèi)期初數(shù)-期末數(shù)） -（應(yīng)付工資及福利費(fèi)在建工程期初數(shù)-應(yīng)付工資及福利費(fèi)中在建工程期末數(shù)）

    6,、支付的各項(xiàng)稅費(fèi)（不包括耕地占用稅及退回的增值稅所得稅） =所得稅+主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 +應(yīng)交稅金（增值稅-已交稅金） +消費(fèi)費(fèi)+營(yíng)業(yè)稅 +關(guān)稅+土地增值稅+房產(chǎn)稅+車船使用稅+印花稅 +教育費(fèi)附加+礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

    7,、支付的其它與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 =剔除各項(xiàng)因素后的費(fèi)用+罰款支出+保險(xiǎn)費(fèi)等

    （二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

    8、收回投資所收到的現(xiàn)金（不包括長(zhǎng)期債權(quán)投資收回的利息） =短期投資收回的本金及收益（出售,、（廣告內(nèi)容,，已被刪除）、到期收回） +長(zhǎng)期股權(quán)投資收回的本金及收益（出售,、（廣告內(nèi)容,，已被刪除）,、到期收回） +長(zhǎng)期債券投資收到的本金,。

    9、取得投資收益收到的現(xiàn)金 =長(zhǎng)期股權(quán)投資及長(zhǎng)期債券投資收到的現(xiàn)金股利及利息

    10,、處置固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)和其它長(zhǎng)期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金 =收到的現(xiàn)金-相關(guān)費(fèi)用的凈額（包括災(zāi)害造成固定資產(chǎn)及長(zhǎng)期資產(chǎn)損失收到的保險(xiǎn)賠償）（如為負(fù)數(shù),，在支付的其它與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金項(xiàng)目反映）

    11、收到的其它與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=收到購(gòu)買股票和債券時(shí)支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的股利和已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息及上述投資活動(dòng)項(xiàng)目以外的其它與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入

    12,、購(gòu)建固定資產(chǎn),、無(wú)形資產(chǎn)和其它長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金=按實(shí)際辦理該項(xiàng)事項(xiàng)支付的現(xiàn)金（不包括固定資產(chǎn)借款利息資本化及融資租賃租賃費(fèi)，其在籌資活動(dòng)中反映）

    13,、投資所支付的現(xiàn)金 =本期（短期股票投資+短期債券投資+長(zhǎng)期股權(quán)投資+長(zhǎng)期債券投資）及手續(xù)費(fèi),、傭金

    14、支付的其它與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 =購(gòu)買時(shí)已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利 +購(gòu)買時(shí)已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息及其它與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出

    （三）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

    15、吸收投資所收到的現(xiàn)金=發(fā)行股票債券收到的現(xiàn)金 -支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用不能減去支付的審計(jì),、咨詢費(fèi)用,，其在“支付的其它與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”中反映。

    16,、借款所收到的現(xiàn)金=短期借款+長(zhǎng)期借款收到的現(xiàn)金

    17,、收到的其它與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 =除上述各項(xiàng)籌資活動(dòng)以外的其它與籌資活動(dòng)相關(guān)的現(xiàn)（如現(xiàn)金捐贈(zèng)）

    18、償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金=償還借款本金+債券本金

    19,、分配股利,、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金 =支付的（現(xiàn)金股利+利潤(rùn)+借款利息+債券利息）

    20、支付其它與籌資活動(dòng)有關(guān)現(xiàn)金 =除上述籌資活動(dòng)支付的現(xiàn)金以外的與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出（如捐贈(zèng)現(xiàn)金支出,、融資租賃租賃費(fèi)）

    二,、實(shí)例解析現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料的編制

    （一）基本原理 或許你不知道現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中的加加減減是基于何種理由，這使得你不得不花很多時(shí)間去死背,，但苦于項(xiàng)目太多,，增減復(fù)雜，結(jié)果是越背越胡涂,，仔細(xì)看看這篇解析,，掌握其基本分析方法，將有助于你在短時(shí)間內(nèi)掌握補(bǔ)充數(shù)據(jù)的編制方法,。這印證那句古話：授之以魚不如授之以漁,！

    1、計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備假設(shè)企業(yè)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1000元,，此外未發(fā)生任何其它經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),。則企業(yè)應(yīng)做分錄如下：借：管理費(fèi)用1000、貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1000 顯然,，企業(yè)的凈利潤(rùn)=0－1000=-1000元,。由于上述分錄并未涉及任何現(xiàn)金資產(chǎn)，所以企業(yè)并未發(fā)生任何經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量,，即企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~為0元,。

    由此可見(jiàn)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~,、凈利潤(rùn)及計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備之間的關(guān)系為：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~（0）=凈利潤(rùn)（-1000）＋計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（1000）企業(yè)也可能因資產(chǎn)價(jià)值回升而相應(yīng)地結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,，而結(jié)轉(zhuǎn)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備與計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備對(duì)凈利潤(rùn)的影響相反，所以,，對(duì)于轉(zhuǎn)銷的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,，應(yīng)作為減項(xiàng)調(diào)整，即：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~=凈利潤(rùn)－轉(zhuǎn)銷的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

    2,、固定資產(chǎn)折舊假設(shè)企業(yè)行政部門計(jì)提固定資產(chǎn)折舊1000元,，此外未發(fā)生任何其它經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),。則企業(yè)應(yīng)做分錄如下：

    借：管理費(fèi)用   1000

      貸：累計(jì)折舊    1000

    顯然，企業(yè)的凈利潤(rùn)=-1000元,，而企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~為0元,。由此可見(jiàn)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~,、凈利潤(rùn)及計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊之間的關(guān)系為：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~（0）=凈利潤(rùn)（-1000）＋計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊（1000）由于期初的累計(jì)折舊不影響當(dāng)期的凈利潤(rùn),，所以在編制現(xiàn)金流量表補(bǔ)充數(shù)據(jù)時(shí)，固定資產(chǎn)折舊項(xiàng)目應(yīng)按當(dāng)期實(shí)際計(jì)提數(shù)填列,。

    3,、無(wú)形資產(chǎn)攤銷假設(shè)企業(yè)攤銷無(wú)形資產(chǎn)1000元，此外未發(fā)生任何其它經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),。則企業(yè)應(yīng)做分錄如下：

    借：管理費(fèi)用   1000

      貸：無(wú)形資產(chǎn)    1000

    顯然,，企業(yè)的凈利潤(rùn)=-1000元，而企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~為0元,。由此可見(jiàn)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~,、凈利潤(rùn)及無(wú)形資產(chǎn)攤銷之間的關(guān)系為：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~（0）=凈利潤(rùn)（-1000）＋無(wú)形資產(chǎn)攤銷（1000）同理,，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~、凈利潤(rùn)及長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷之間的關(guān)系為：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~=凈利潤(rùn)＋長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷

    4,、待攤費(fèi)用減少（減：增加）假設(shè)企業(yè)新增一筆待攤費(fèi)用5000元,，此外未發(fā)生任何其它經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。則企業(yè)應(yīng)做分錄如下：

    借：待攤費(fèi)用   5000

      貸：銀行存款   5000

    顯然,，企業(yè)的凈利潤(rùn)=0,，而經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~=-5000元。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~,、凈利潤(rùn)及待攤費(fèi)用的增加的關(guān)系為：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~（-5000）=凈利潤(rùn)（0）－待攤費(fèi)用的增加（5000）又假設(shè)企業(yè)僅攤銷待攤費(fèi)用1000元,，此外未發(fā)生任何其它經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。則企業(yè)應(yīng)做分錄如下：

    借：管理費(fèi)用  1000

      貸：待攤費(fèi)用   1000

    顯然,，企業(yè)的凈利潤(rùn)=-1000,，而經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~=0元。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~,、凈利潤(rùn)及待攤費(fèi)用的減少的關(guān)系為：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~（0）=凈利潤(rùn)（-1000）＋待攤費(fèi)用的減少（1000）若上述兩種情形同時(shí)存在,，則經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~、凈利潤(rùn),、待攤費(fèi)用減少及待攤費(fèi)用增加間的關(guān)系為：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~（-5000）=凈利潤(rùn)（-1000）＋待攤費(fèi)用減少（1000）－待攤費(fèi)用增加（5000）=凈利潤(rùn)（-1000）－待攤費(fèi)用凈增加（4000）由此可見(jiàn),，待攤費(fèi)用減少（減：增加）是指待攤費(fèi)用凈減少（減：凈增加），一般情況可以通過(guò)該項(xiàng)目在資產(chǎn)負(fù)債表中的期末數(shù)與期初數(shù)相抵減獲得,。

    5,、預(yù)提費(fèi)用增加（減：減少）假設(shè)企業(yè)預(yù)提行政部門固定資產(chǎn)修理費(fèi)5000元,，此外未發(fā)生任何其它經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。則企業(yè)應(yīng)做分錄如下：

    借：管理費(fèi)用    5000

      貸：預(yù)提費(fèi)用    5000

    顯然,，企業(yè)的凈利潤(rùn)=-5000元,，而企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~為0元。由此可見(jiàn),，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~,、凈利潤(rùn)及預(yù)提費(fèi)用之間的關(guān)系為：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~（0）=凈利潤(rùn)（-5000）＋預(yù)提費(fèi)用增加（5000）假設(shè)企業(yè)行政部門以存款支付預(yù)提的固定資產(chǎn)修理費(fèi)1000元，此外未發(fā)生任何其它經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),。則企業(yè)應(yīng)做分錄如下：借：預(yù)提費(fèi)用1000,、貸：銀行存款1000 顯然，企業(yè)的凈利潤(rùn)=0元,，而企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~為-1000元,。

    由此可見(jiàn)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~,、凈利潤(rùn)及預(yù)提費(fèi)用之間的關(guān)系為：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~（-1000）=凈利潤(rùn)（0）－預(yù)提費(fèi)用減少（1000）若上述兩種情形同時(shí)存在,，不難得出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~、凈利潤(rùn),、預(yù)提費(fèi)用增加及預(yù)提費(fèi)用減少之間的關(guān)系為：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~（-1000）=凈利潤(rùn)（-5000）＋預(yù)提費(fèi)用增加（5000）－預(yù)提費(fèi)用減少（1000）=凈利潤(rùn)（-5000）+預(yù)提費(fèi)用凈增加（4000）由此可見(jiàn),，預(yù)提費(fèi)用增加（減：減少）是指預(yù)提費(fèi)用凈增加（減：凈減少），一般情況可以通過(guò)該項(xiàng)目在資產(chǎn)負(fù)債表中的期末數(shù)與期初數(shù)相抵減獲得,。

    6,、處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)及其它長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失（減：收益）假設(shè)企業(yè)處置一臺(tái)設(shè)備,，原價(jià)10000元,，已提折舊4000元，售價(jià)5000元,，無(wú)其它經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),，則企業(yè)應(yīng)做分錄如下（此處只寫簡(jiǎn)化分錄）：

    借：銀行存款      5000

        累計(jì)折舊       4000

        營(yíng)業(yè)外支出   1000

      貸：固定資產(chǎn)       10000

    顯然，企業(yè)的凈利潤(rùn)=-1000元,。同時(shí),，企業(yè)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為5000元，但這5000元的現(xiàn)金流量屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流量,，與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān),。因此，該筆業(yè)務(wù)下經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~仍為0.由此可見(jiàn),，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~,、凈利潤(rùn)及處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)及其它長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失之間的關(guān)系為：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~（0）=凈利潤(rùn)（-1000）＋處置固定資產(chǎn),、無(wú)形資產(chǎn)及其它長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失（1000）若將上述固定資產(chǎn)的售價(jià)改為7000元,，則不難得出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~,、凈利潤(rùn)及處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)及其它長(zhǎng)期資產(chǎn)的收益之間的關(guān)系為：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~（0）=凈利潤(rùn)（1000）－處置固定資產(chǎn),、無(wú)形資產(chǎn)及其它長(zhǎng)期資產(chǎn)的收益（1000）若企業(yè)在同一期間既實(shí)現(xiàn)處置收益,、又有處置損失，則應(yīng)按收益與損失相抵后的凈損益金額列示于該項(xiàng)目,。另外,，固定資產(chǎn)報(bào)廢也是固定資產(chǎn)清理的范疇，其核算與固定資產(chǎn)處置的核算是一樣的,，因而經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~,、凈利潤(rùn)及固定資產(chǎn)報(bào)廢損失之間的關(guān)系為：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~=凈利潤(rùn)＋固定資產(chǎn)處置損失

    7、財(cái)務(wù)費(fèi)用假設(shè)企業(yè)以存款支付金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)1000元,，此外未發(fā)生其它經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),，則企業(yè)應(yīng)做分錄如下：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1000、貸：銀行存款1000 顯然,，凈利潤(rùn)=-1000元,。由于支付給金融機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)用屬于籌資活動(dòng)的內(nèi)容，故雖然企業(yè)發(fā)生現(xiàn)金流出1000元,，但卻不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出,，故企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~為0.由此可見(jiàn)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~,、凈利潤(rùn)財(cái)務(wù)費(fèi)用之間的關(guān)系為：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~（0）=凈利潤(rùn)（-1000）＋財(cái)務(wù)費(fèi)用（1000）財(cái)務(wù)費(fèi)用可以從損益表中獲得，但這里財(cái)務(wù)費(fèi)用的內(nèi)含是指因籌資活動(dòng)而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用,。

    8,、投資損失（減：收益）假設(shè)企業(yè)投資采用成本法核算，收到應(yīng)確認(rèn)為投資收益的現(xiàn)金股利1000元,，此外無(wú)其它經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生,，則企業(yè)應(yīng)做分錄如下：借：銀行存款1000、貸：投資收益1000 顯然,，企業(yè)的凈利潤(rùn)=1000元,。雖然企業(yè)收到1000元的現(xiàn)金，但這筆現(xiàn)金流入不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量,，故企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~為0.因而經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~,、凈利潤(rùn)及投資收益之間的關(guān)系為：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~（0）=凈利潤(rùn)（1000）－投資收益（1000）若是投資損失，則經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~=凈利潤(rùn)＋投資損失,。所以,，該項(xiàng)目的填列金額可從利潤(rùn)表中的投資收益項(xiàng)目直接獲得。

    9,、遞延稅款貸項(xiàng)（減：借項(xiàng)）假設(shè)企業(yè)本期產(chǎn)生應(yīng)納稅的時(shí)間性差異為1000元,，企業(yè)的所得稅率為30%,，企業(yè)已于當(dāng)期將所得稅上繳，無(wú)其它經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)發(fā)生,，則企業(yè)應(yīng)做分錄如下：

    借：遞延稅款    300

      貸：銀行存款    300

    顯然,，企業(yè)的凈利潤(rùn)為0元。企業(yè)卻因交納所得稅而產(chǎn)生現(xiàn)金流出300元,，故企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~為-300元,。即經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~、凈利潤(rùn)及遞延稅款借項(xiàng)之間的關(guān)系為：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~（-300）=凈利潤(rùn)（0）－遞延稅款借項(xiàng)（300）若產(chǎn)生遞延稅款貸項(xiàng)則正好相反,，即經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~=凈利潤(rùn)＋遞延稅款貸項(xiàng),。在具體編制該項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)將遞延稅款的借項(xiàng)與貸項(xiàng)相抵后按凈額分析填列,。

    10,、存貨的減少（減：增加）假設(shè)企業(yè)本期銷售的產(chǎn)品成本為1000元，此外無(wú)其它經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)發(fā)生,，則企業(yè)應(yīng)做分錄如下：

    借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本  1000

      貸：存貨                  1000

    若不考慮主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的影響,，企業(yè)的凈利潤(rùn)應(yīng)為-1000元。但該分錄中并未出現(xiàn)現(xiàn)金資產(chǎn),，故企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~為0元,。由此可見(jiàn)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~,、凈利潤(rùn)及存貨減少之間的關(guān)系為：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~（0）=凈利潤(rùn)（-1000）＋存貨的減少（1000）假設(shè)企業(yè)本期以存款購(gòu)入存貨3000元,，此外企業(yè)未發(fā)生任何其它經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，則企業(yè)應(yīng)編制分錄如下：

    借：存貨            3000

      貸：銀行存款     3000

    顯然,，企業(yè)的凈利潤(rùn)為0元,。但企業(yè)因購(gòu)貨而支出現(xiàn)金3000元是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流出，故企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~為-3000元,。由此可見(jiàn),，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~、凈利潤(rùn)及存貨增加之間的關(guān)系為：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~（-3000）=凈利潤(rùn)（0）－存貨的增加（3000）若上述兩項(xiàng)業(yè)務(wù)在同一期間發(fā)生,，則企業(yè)的凈利潤(rùn)仍為0元,，而經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~為-3000元，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~,、凈利潤(rùn)及存貨之間的關(guān)系為：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~（-3000）=凈利潤(rùn)（-1000）－存貨的增加（3000）＋存貨的減少（1000）=凈利潤(rùn)（-1000）－存貨的凈增加（2000）因此,，在具體編制該項(xiàng)目時(shí)，存貨的增加或存貨的減少均指存貨的凈增加或凈減少額,。

    11,、經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加）假設(shè)企業(yè)收回客戶以前期間的欠款1000元，引外企業(yè)未發(fā)生任何其它經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),，則企業(yè)應(yīng)做分錄如下：

    借：銀行存款     1000

      貸：應(yīng)收賬款      1000

    顯然,，企業(yè)的凈利潤(rùn)為0.但企業(yè)通過(guò)收回欠款而獲得經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入1000元,，故企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~為1000元。由此可見(jiàn),，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~,、凈利潤(rùn)及經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少之間的關(guān)系為：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~（1000）=凈利潤(rùn)（0）＋經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收款項(xiàng)的減少（1000）同理可得：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~=凈利潤(rùn)－經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的增加在具體編制該項(xiàng)目時(shí)，經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的增加或經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少是指經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目增減相抵后的凈變化額,。

    13,、經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少）假設(shè)企業(yè)計(jì)提本期所得稅共計(jì)1000元，但并未上繳稅款,，此外企業(yè)未發(fā)生任何其它經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),，則企業(yè)應(yīng)做分錄如下：借：所得稅1000、貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅1000 顯然,，企業(yè)的將利潤(rùn)為-1000元,。但由于企業(yè)并未支付該所得稅，企業(yè)未發(fā)生任何經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量,，即企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~為0.故經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~,、凈利潤(rùn)及經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加之間的關(guān)系為：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~（0）=凈利潤(rùn)（-1000）＋經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（1000）同理可得：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~=凈利潤(rùn)－經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少可見(jiàn)，在具體編制該項(xiàng)目時(shí),，經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加或經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的減少是指經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目增減相抵后的凈變化額,。