一、現(xiàn)金流量表主表項目

    （一）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

    1,、銷售商品,、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 =主營業(yè)務(wù)收入+其它業(yè)務(wù)收入 +應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅-銷項稅額） +（應(yīng)收帳款期初數(shù)-應(yīng)收帳款期末數(shù)） +（應(yīng)收票據(jù)期初數(shù)應(yīng)收票據(jù)期末數(shù)） +（預(yù)收帳款期末數(shù)-預(yù)收帳款期初數(shù)） -當(dāng)期計提的壞帳準(zhǔn)備 -支付的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)利息 -庫存商品改變用途應(yīng)支付的銷項額 ±特殊調(diào)整事項特殊調(diào)整事項的處理（不含三個賬戶內(nèi)部轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)），如果借：應(yīng)收帳款,、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收帳款等，貸方不是“收入及銷項稅額”則加上,，如果：貸應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù),、預(yù)收帳款等,，借方不是“現(xiàn)金類”科目，則減去,。

    ※①與收回壞帳無關(guān) ②客戶用商品抵債的進(jìn)項稅不在此反映,。

    2、收到的稅費返還=返還的（增值稅+消費費+營業(yè)稅+關(guān)稅+所得稅+教育費附加）等

    3,、收到的其它與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 =除上述經(jīng)營活動以外的其它經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金

    4,、購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 =[主營業(yè)務(wù)成本（或其它支出支出） +存貨期末價值-存貨期初價值）] +應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額） +（應(yīng)付帳款期初數(shù)-應(yīng)付帳款期末數(shù)） +（應(yīng)付票據(jù)期初數(shù)-應(yīng)付票據(jù)期末數(shù)） +（預(yù)付帳款期末數(shù)-預(yù)付帳款期初數(shù)） +庫存商品改變用途價值（如工程領(lǐng)用） +庫存商品盤虧損失 -當(dāng)期列入生產(chǎn)成本,、制造費用的工資及福利費 -當(dāng)期列入生產(chǎn)成本,、制造費用的折舊費和攤銷的大修理費 -庫存商品增加額中包含的分配進(jìn)入的制造費用、生產(chǎn)工人工資 ±特殊調(diào)整事項特殊調(diào)整事項的處理,，如果借：應(yīng)付帳款,、應(yīng)付票據(jù),、預(yù)付帳款等（存貸類），貸方不是“現(xiàn)金類”科目,，則減去,，如果貸：應(yīng)付帳款數(shù)、應(yīng)付票據(jù),、預(yù)付帳款等,，借方不是“銷售成本或進(jìn)項稅”科目，則加上,。

    5,、支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金 =生產(chǎn)成本、制造費用,、管理費用的工資,，福利費 +（應(yīng)付工資期初數(shù)-期末數(shù)）+（應(yīng)付福利費期初數(shù)-期末數(shù)）附：當(dāng)存在“在建工程”人員的工資、福利費時,，注意期初,、期末及計提數(shù)中是否包含“在建工程”的情況，按下式計算考慮計算關(guān)系,。本期支付給職工及為職工支付的工資 =（期初總額-包含的在建工程期初數(shù)） +（計提總額-包含的在建工程計提數(shù)） -（期末總額-包含的在建工程期末數(shù)）當(dāng)題目只給出本期列入生產(chǎn)成本的工資及福利,，期初無在建工程的工資及福利時，公式為：生產(chǎn)成本,、制造費用,、管理費用的工資、福利費 +（應(yīng)付工資,、應(yīng)福利費期初數(shù)-期末數(shù)） -（應(yīng)付工資及福利費在建工程期初數(shù)-應(yīng)付工資及福利費中在建工程期末數(shù)）

    6,、支付的各項稅費（不包括耕地占用稅及退回的增值稅所得稅） =所得稅+主營業(yè)務(wù)稅金及附加 +應(yīng)交稅金（增值稅-已交稅金） +消費費+營業(yè)稅 +關(guān)稅+土地增值稅+房產(chǎn)稅+車船使用稅+印花稅 +教育費附加+礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費

    7、支付的其它與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 =剔除各項因素后的費用+罰款支出+保險費等

    （二）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

    8,、收回投資所收到的現(xiàn)金（不包括長期債權(quán)投資收回的利息） =短期投資收回的本金及收益（出售,、（廣告內(nèi)容，已被刪除）,、到期收回） +長期股權(quán)投資收回的本金及收益（出售,、（廣告內(nèi)容，已被刪除）,、到期收回） +長期債券投資收到的本金,。

    9、取得投資收益收到的現(xiàn)金 =長期股權(quán)投資及長期債券投資收到的現(xiàn)金股利及利息

    10,、處置固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)和其它長期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金 =收到的現(xiàn)金-相關(guān)費用的凈額（包括災(zāi)害造成固定資產(chǎn)及長期資產(chǎn)損失收到的保險賠償）（如為負(fù)數(shù),，在支付的其它與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金項目反映）

    11、收到的其它與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金=收到購買股票和債券時支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的股利和已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息及上述投資活動項目以外的其它與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流入

    12、購建固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)和其它長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金=按實際辦理該項事項支付的現(xiàn)金（不包括固定資產(chǎn)借款利息資本化及融資租賃租賃費,，其在籌資活動中反映）

    13、投資所支付的現(xiàn)金 =本期（短期股票投資+短期債券投資+長期股權(quán)投資+長期債券投資）及手續(xù)費,、傭金

    14,、支付的其它與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 =購買時已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利 +購買時已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息及其它與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流出

    （三）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

    15、吸收投資所收到的現(xiàn)金=發(fā)行股票債券收到的現(xiàn)金 -支付的傭金等發(fā)行費用不能減去支付的審計,、咨詢費用，其在“支付的其它與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”中反映,。

    16,、借款所收到的現(xiàn)金=短期借款+長期借款收到的現(xiàn)金

    17、收到的其它與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 =除上述各項籌資活動以外的其它與籌資活動相關(guān)的現(xiàn)（如現(xiàn)金捐贈）

    18,、償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金=償還借款本金+債券本金

    19,、分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金 =支付的（現(xiàn)金股利+利潤+借款利息+債券利息）

    20,、支付其它與籌資活動有關(guān)現(xiàn)金 =除上述籌資活動支付的現(xiàn)金以外的與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金流出（如捐贈現(xiàn)金支出,、融資租賃租賃費）

    二、實例解析現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料的編制

    （一）基本原理 或許你不知道現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中的加加減減是基于何種理由,，這使得你不得不花很多時間去死背,，但苦于項目太多，增減復(fù)雜,，結(jié)果是越背越胡涂,，仔細(xì)看看這篇解析，掌握其基本分析方法,，將有助于你在短時間內(nèi)掌握補(bǔ)充數(shù)據(jù)的編制方法,。這印證那句古話：授之以魚不如授之以漁！

    1,、計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備假設(shè)企業(yè)計提存貨跌價準(zhǔn)備1000元,，此外未發(fā)生任何其它經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。則企業(yè)應(yīng)做分錄如下：借：管理費用1000,、貸：存貨跌價準(zhǔn)備1000 顯然,，企業(yè)的凈利潤=0－1000=-1000元。由于上述分錄并未涉及任何現(xiàn)金資產(chǎn),，所以企業(yè)并未發(fā)生任何經(jīng)營活動現(xiàn)金流量,，即企業(yè)的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額為0元。

    由此可見,，經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額,、凈利潤及計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備之間的關(guān)系為：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額（0）=凈利潤（-1000）＋計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（1000）企業(yè)也可能因資產(chǎn)價值回升而相應(yīng)地結(jié)轉(zhuǎn)已計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，而結(jié)轉(zhuǎn)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備與計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備對凈利潤的影響相反，所以,，對于轉(zhuǎn)銷的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,，應(yīng)作為減項調(diào)整，即：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額=凈利潤－轉(zhuǎn)銷的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

    2,、固定資產(chǎn)折舊假設(shè)企業(yè)行政部門計提固定資產(chǎn)折舊1000元,，此外未發(fā)生任何其它經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。則企業(yè)應(yīng)做分錄如下：

    借：管理費用   1000

      貸：累計折舊    1000

    顯然,，企業(yè)的凈利潤=-1000元,，而企業(yè)的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額為0元。由此可見,，經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額,、凈利潤及計提的固定資產(chǎn)折舊之間的關(guān)系為：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額（0）=凈利潤（-1000）＋計提的固定資產(chǎn)折舊（1000）由于期初的累計折舊不影響當(dāng)期的凈利潤，所以在編制現(xiàn)金流量表補(bǔ)充數(shù)據(jù)時,，固定資產(chǎn)折舊項目應(yīng)按當(dāng)期實際計提數(shù)填列,。

    3、無形資產(chǎn)攤銷假設(shè)企業(yè)攤銷無形資產(chǎn)1000元,，此外未發(fā)生任何其它經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),。則企業(yè)應(yīng)做分錄如下：

    借：管理費用   1000

      貸：無形資產(chǎn)    1000

    顯然，企業(yè)的凈利潤=-1000元,，而企業(yè)的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額為0元,。由此可見，經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額,、凈利潤及無形資產(chǎn)攤銷之間的關(guān)系為：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額（0）=凈利潤（-1000）＋無形資產(chǎn)攤銷（1000）同理,，經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及長期待攤費用攤銷之間的關(guān)系為：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額=凈利潤＋長期待攤費用攤銷

    4,、待攤費用減少（減：增加）假設(shè)企業(yè)新增一筆待攤費用5000元,，此外未發(fā)生任何其它經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。則企業(yè)應(yīng)做分錄如下：

    借：待攤費用   5000

      貸：銀行存款   5000

    顯然,，企業(yè)的凈利潤=0,，而經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額=-5000元。經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額,、凈利潤及待攤費用的增加的關(guān)系為：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額（-5000）=凈利潤（0）－待攤費用的增加（5000）又假設(shè)企業(yè)僅攤銷待攤費用1000元,，此外未發(fā)生任何其它經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。則企業(yè)應(yīng)做分錄如下：

    借：管理費用  1000

      貸：待攤費用   1000

    顯然,，企業(yè)的凈利潤=-1000,，而經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額=0元。經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額,、凈利潤及待攤費用的減少的關(guān)系為：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額（0）=凈利潤（-1000）＋待攤費用的減少（1000）若上述兩種情形同時存在,，則經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額,、凈利潤、待攤費用減少及待攤費用增加間的關(guān)系為：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額（-5000）=凈利潤（-1000）＋待攤費用減少（1000）－待攤費用增加（5000）=凈利潤（-1000）－待攤費用凈增加（4000）由此可見,，待攤費用減少（減：增加）是指待攤費用凈減少（減：凈增加）,，一般情況可以通過該項目在資產(chǎn)負(fù)債表中的期末數(shù)與期初數(shù)相抵減獲得。

    5,、預(yù)提費用增加（減：減少）假設(shè)企業(yè)預(yù)提行政部門固定資產(chǎn)修理費5000元,，此外未發(fā)生任何其它經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。則企業(yè)應(yīng)做分錄如下：

    借：管理費用    5000

      貸：預(yù)提費用    5000

    顯然,，企業(yè)的凈利潤=-5000元,，而企業(yè)的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額為0元。由此可見,，經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額,、凈利潤及預(yù)提費用之間的關(guān)系為：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額（0）=凈利潤（-5000）＋預(yù)提費用增加（5000）假設(shè)企業(yè)行政部門以存款支付預(yù)提的固定資產(chǎn)修理費1000元，此外未發(fā)生任何其它經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),。則企業(yè)應(yīng)做分錄如下：借：預(yù)提費用1000、貸：銀行存款1000 顯然,，企業(yè)的凈利潤=0元,，而企業(yè)的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額為-1000元。

    由此可見,，經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額,、凈利潤及預(yù)提費用之間的關(guān)系為：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額（-1000）=凈利潤（0）－預(yù)提費用減少（1000）若上述兩種情形同時存在，不難得出經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額,、凈利潤,、預(yù)提費用增加及預(yù)提費用減少之間的關(guān)系為：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額（-1000）=凈利潤（-5000）＋預(yù)提費用增加（5000）－預(yù)提費用減少（1000）=凈利潤（-5000）+預(yù)提費用凈增加（4000）由此可見，預(yù)提費用增加（減：減少）是指預(yù)提費用凈增加（減：凈減少）,，一般情況可以通過該項目在資產(chǎn)負(fù)債表中的期末數(shù)與期初數(shù)相抵減獲得,。

    6、處置固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)及其它長期資產(chǎn)的損失（減：收益）假設(shè)企業(yè)處置一臺設(shè)備,，原價10000元，已提折舊4000元,，售價5000元,，無其它經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，則企業(yè)應(yīng)做分錄如下（此處只寫簡化分錄）：

    借：銀行存款      5000

        累計折舊       4000

        營業(yè)外支出   1000

      貸：固定資產(chǎn)       10000

    顯然,，企業(yè)的凈利潤=-1000元,。同時，企業(yè)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為5000元,，但這5000元的現(xiàn)金流量屬于投資活動現(xiàn)金流量,，與經(jīng)營活動無關(guān)。因此，該筆業(yè)務(wù)下經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額仍為0.由此可見,，經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額,、凈利潤及處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其它長期資產(chǎn)的損失之間的關(guān)系為：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額（0）=凈利潤（-1000）＋處置固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)及其它長期資產(chǎn)的損失（1000）若將上述固定資產(chǎn)的售價改為7000元,，則不難得出經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及處置固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)及其它長期資產(chǎn)的收益之間的關(guān)系為：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額（0）=凈利潤（1000）－處置固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)及其它長期資產(chǎn)的收益（1000）若企業(yè)在同一期間既實現(xiàn)處置收益、又有處置損失,，則應(yīng)按收益與損失相抵后的凈損益金額列示于該項目,。另外，固定資產(chǎn)報廢也是固定資產(chǎn)清理的范疇,，其核算與固定資產(chǎn)處置的核算是一樣的,，因而經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及固定資產(chǎn)報廢損失之間的關(guān)系為：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額=凈利潤＋固定資產(chǎn)處置損失

    7,、財務(wù)費用假設(shè)企業(yè)以存款支付金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費1000元,，此外未發(fā)生其它經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，則企業(yè)應(yīng)做分錄如下：借：財務(wù)費用1000,、貸：銀行存款1000 顯然,，凈利潤=-1000元。由于支付給金融機(jī)構(gòu)的手續(xù)費用屬于籌資活動的內(nèi)容,，故雖然企業(yè)發(fā)生現(xiàn)金流出1000元,，但卻不屬于經(jīng)營活動現(xiàn)金流出，故企業(yè)的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額為0.由此可見,，經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額,、凈利潤財務(wù)費用之間的關(guān)系為：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額（0）=凈利潤（-1000）＋財務(wù)費用（1000）財務(wù)費用可以從損益表中獲得，但這里財務(wù)費用的內(nèi)含是指因籌資活動而產(chǎn)生的財務(wù)費用,。

    8,、投資損失（減：收益）假設(shè)企業(yè)投資采用成本法核算，收到應(yīng)確認(rèn)為投資收益的現(xiàn)金股利1000元,，此外無其它經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生,，則企業(yè)應(yīng)做分錄如下：借：銀行存款1000、貸：投資收益1000 顯然,，企業(yè)的凈利潤=1000元,。雖然企業(yè)收到1000元的現(xiàn)金，但這筆現(xiàn)金流入不屬于經(jīng)營活動現(xiàn)金流量,，故企業(yè)的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額為0.因而經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額,、凈利潤及投資收益之間的關(guān)系為：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額（0）=凈利潤（1000）－投資收益（1000）若是投資損失,，則經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額=凈利潤＋投資損失。所以,，該項目的填列金額可從利潤表中的投資收益項目直接獲得,。

    9、遞延稅款貸項（減：借項）假設(shè)企業(yè)本期產(chǎn)生應(yīng)納稅的時間性差異為1000元,，企業(yè)的所得稅率為30%,，企業(yè)已于當(dāng)期將所得稅上繳，無其它經(jīng)濟(jì)事項發(fā)生,，則企業(yè)應(yīng)做分錄如下：

    借：遞延稅款    300

      貸：銀行存款    300

    顯然,，企業(yè)的凈利潤為0元。企業(yè)卻因交納所得稅而產(chǎn)生現(xiàn)金流出300元,，故企業(yè)的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額為-300元,。即經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及遞延稅款借項之間的關(guān)系為：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額（-300）=凈利潤（0）－遞延稅款借項（300）若產(chǎn)生遞延稅款貸項則正好相反,，即經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額=凈利潤＋遞延稅款貸項,。在具體編制該項目時，應(yīng)將遞延稅款的借項與貸項相抵后按凈額分析填列,。

    10,、存貨的減少（減：增加）假設(shè)企業(yè)本期銷售的產(chǎn)品成本為1000元，此外無其它經(jīng)濟(jì)事項發(fā)生,，則企業(yè)應(yīng)做分錄如下：

    借：主營業(yè)務(wù)成本  1000

      貸：存貨                  1000

    若不考慮主營業(yè)務(wù)收入的影響，企業(yè)的凈利潤應(yīng)為-1000元,。但該分錄中并未出現(xiàn)現(xiàn)金資產(chǎn),，故企業(yè)的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額為0元。由此可見,，經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額,、凈利潤及存貨減少之間的關(guān)系為：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額（0）=凈利潤（-1000）＋存貨的減少（1000）假設(shè)企業(yè)本期以存款購入存貨3000元，此外企業(yè)未發(fā)生任何其它經(jīng)濟(jì)事項,，則企業(yè)應(yīng)編制分錄如下：

    借：存貨            3000

      貸：銀行存款     3000

    顯然,，企業(yè)的凈利潤為0元。但企業(yè)因購貨而支出現(xiàn)金3000元是經(jīng)營活動的現(xiàn)金流出,，故企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額為-3000元,。由此可見，經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額,、凈利潤及存貨增加之間的關(guān)系為：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額（-3000）=凈利潤（0）－存貨的增加（3000）若上述兩項業(yè)務(wù)在同一期間發(fā)生,，則企業(yè)的凈利潤仍為0元，而經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額為-3000元,，經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額,、凈利潤及存貨之間的關(guān)系為：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額（-3000）=凈利潤（-1000）－存貨的增加（3000）＋存貨的減少（1000）=凈利潤（-1000）－存貨的凈增加（2000）因此,，在具體編制該項目時，存貨的增加或存貨的減少均指存貨的凈增加或凈減少額,。

    11,、經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少（減：增加）假設(shè)企業(yè)收回客戶以前期間的欠款1000元，引外企業(yè)未發(fā)生任何其它經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),，則企業(yè)應(yīng)做分錄如下：

    借：銀行存款     1000

      貸：應(yīng)收賬款      1000

    顯然,，企業(yè)的凈利潤為0.但企業(yè)通過收回欠款而獲得經(jīng)營活動現(xiàn)金流入1000元，故企業(yè)的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額為1000元,。由此可見,，經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少之間的關(guān)系為：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額（1000）=凈利潤（0）＋經(jīng)營性應(yīng)收款項的減少（1000）同理可得：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額=凈利潤－經(jīng)營性應(yīng)收項目的增加在具體編制該項目時,，經(jīng)營性應(yīng)收項目的增加或經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少是指經(jīng)營性應(yīng)收項目增減相抵后的凈變化額,。

    13、經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加（減：減少）假設(shè)企業(yè)計提本期所得稅共計1000元,，但并未上繳稅款,，此外企業(yè)未發(fā)生任何其它經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，則企業(yè)應(yīng)做分錄如下：借：所得稅1000,、貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅1000 顯然,，企業(yè)的將利潤為-1000元。但由于企業(yè)并未支付該所得稅,，企業(yè)未發(fā)生任何經(jīng)營活動現(xiàn)金流量,，即企業(yè)的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額為0.故經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加之間的關(guān)系為：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額（0）=凈利潤（-1000）＋經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加（1000）同理可得：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額=凈利潤－經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少可見,，在具體編制該項目時,，經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加或經(jīng)營性應(yīng)付項目的減少是指經(jīng)營性應(yīng)付項目增減相抵后的凈變化額。