1. 現(xiàn)金流量表的概念

    現(xiàn)金流量表集中反映一定期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金的來源和運(yùn)用。我國(guó)現(xiàn)行的會(huì)計(jì)制度規(guī)定,，現(xiàn)金流量表一年編一次,。實(shí)際上現(xiàn)金流量的一定期間就是從年初到年末。現(xiàn)金流量表要披露的信息就是企業(yè)從年初到年末這段期間的現(xiàn)金流入量,、現(xiàn)金流出量和現(xiàn)金凈流量3方面的內(nèi)容,。

      2. 現(xiàn)金流量表的功能

    （1）說明企業(yè)現(xiàn)金流入流出的原因。現(xiàn)金流量表能夠提供企業(yè)在一定期間內(nèi)現(xiàn)金的來龍去脈及現(xiàn)金余額變動(dòng)的會(huì)計(jì)信息�,，F(xiàn)金流量表把現(xiàn)金流量劃分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng),、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三大部分，并按照流入現(xiàn)金和流出現(xiàn)金項(xiàng)目分別反映,。例如企業(yè)當(dāng)期從銀行借入300萬元,，償還銀行利息2萬元，在現(xiàn)金流量表的籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中分別反映借款300萬元,，支付利息2萬元,。因此，現(xiàn)金流量表可以告訴現(xiàn)金流量表閱讀者現(xiàn)金曾經(jīng)從何處來,，又曾經(jīng)用到何處去,，而這些信息是資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表所不能提供的。

    （2）規(guī)劃和預(yù)測(cè)未來產(chǎn)生現(xiàn)金的能力�,，F(xiàn)金流量表可以反映企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的整體情況,，說明企業(yè)現(xiàn)金從哪里來，又被運(yùn)用到哪里去,。

    借助于現(xiàn)金流量表提供的信息,，可以規(guī)劃和預(yù)測(cè)企業(yè)在未來產(chǎn)生現(xiàn)金的能力。例如,，企業(yè)通過銀行借款籌得資金,，從本期現(xiàn)金流量表中反映為現(xiàn)金流入，但卻意味著未來償還借款時(shí)要流出現(xiàn)金,。又比如,，本期應(yīng)收而未收的款項(xiàng)，在本期現(xiàn)金流量表中雖然沒有反映為現(xiàn)金的流入,，但意味著未來將會(huì)有現(xiàn)金的流入,。

    （3）分析凈利潤(rùn)與現(xiàn)金流量差異的原因�,，F(xiàn)金流量表最大的功能就是透視。借助現(xiàn)金流量表提供的信息,，可以分析企業(yè)凈利潤(rùn)與相關(guān)現(xiàn)金流量產(chǎn)生差異的原因,。利潤(rùn)是算出來的,，那么,，對(duì)于企業(yè)來說，利潤(rùn)和現(xiàn)金之間到底有多大的差距,，我們可以用現(xiàn)金流量表對(duì)此加以透視,。

    此外，有的企業(yè)賺了很多錢,，也就是在利潤(rùn)表上的凈利潤(rùn)很多,，但對(duì)投資者的利潤(rùn)分配（指分紅）卻比較少；有的企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)虧損,，但仍能派發(fā)現(xiàn)金紅利,。其原因何在呢？我們也可以通過現(xiàn)金流量表對(duì)此加以透視,。

    （4）分析財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的可靠性,。資產(chǎn)負(fù)債表不能反映財(cái)務(wù)變動(dòng)的原因，也不能表明這些資產(chǎn),、負(fù)債給企業(yè)帶來多少現(xiàn)金,，又用去多少現(xiàn)金；利潤(rùn)表只能反映利潤(rùn)的構(gòu)成,，而不能反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng),、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)給企業(yè)帶來了多少現(xiàn)金，支付了多少現(xiàn)金,，而且利潤(rùn)表不能反映投資和籌資活動(dòng)的全部事項(xiàng),。

    現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)由經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)獲得現(xiàn)金,，企業(yè)獲得的這些現(xiàn)金是如何運(yùn)用的,，能夠說明資產(chǎn)、負(fù)債,、凈資產(chǎn)變動(dòng)的原因,，對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表起到補(bǔ)充說明的作用。借助現(xiàn)金流量表提供的信息,，可以幫助報(bào)表的使用者分析和判斷企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的可靠性,。

    （5）分析和判斷企業(yè)的償債能力和支付股利的能力。企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目的是為了獲得利潤(rùn),，人們常常以獲得利潤(rùn)多少作為企業(yè)獲利情況的衡量標(biāo)準(zhǔn),，企業(yè)獲利多少在一定程度上表明企業(yè)具有一定的現(xiàn)金支付能力,。

    在某些情況下，雖然企業(yè)利潤(rùn)表上的利潤(rùn)額很大,，但企業(yè)財(cái)務(wù)困難,，不能償還到期債務(wù)；還有些企業(yè)雖然其利潤(rùn)表上反映的經(jīng)營(yíng)成果并不樂觀,，但卻有足夠的償付能力,。

    通過現(xiàn)金流量表能夠了解企業(yè)現(xiàn)金流入構(gòu)成，借助現(xiàn)金流量表提供的信息,，可以分析和判斷企業(yè)的償債能力,。例如，某個(gè)企業(yè)增加的現(xiàn)金1年是2 000萬元,，而經(jīng)營(yíng)活動(dòng)增加了1 800萬元,。與其說是企業(yè)對(duì)2 000萬元的現(xiàn)金流量滿意，不如說令企業(yè)感到欣慰的是企業(yè)創(chuàng)造現(xiàn)金的能力比較強(qiáng),�,？孔陨韯�(chuàng)造的現(xiàn)金來償還債務(wù)的能力強(qiáng)，說明企業(yè)自身的“免疫力”強(qiáng),。