[小編“娜寫年華”]東奧會計在線高會頻道提供高級會計師職稱論文：淺談制約行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作發(fā)展的難點與建議。

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　　淺談制約行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作發(fā)展的難點與建議

　　行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作是內(nèi)部監(jiān)督和內(nèi)部控制一項行之有效的的重要手段,，對于行政事業(yè)單位提高行政管理能力和規(guī)范財務(wù)管理水平有著極為重要的意義,。結(jié)合黨的十八屆四中全會提出全面推進依法治國的總體目標(biāo)，本文主要介紹了近年來制約行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作發(fā)展的現(xiàn)狀,、難點以及依然存在的不足之處,，并提出了如何穩(wěn)步有序開展行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的對策和建議。

　　一,、制約行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作發(fā)展的現(xiàn)狀,、難點以及不足之處

　　1.我國內(nèi)部審計法律法規(guī)體系不健全，沒有具體明確的作業(yè)標(biāo)準(zhǔn),。

　　目前,，雖然我國以大量的內(nèi)部審計規(guī)定、有關(guān)會計準(zhǔn)則以及財經(jīng)法規(guī)作為行政事業(yè)單位內(nèi)部審計的依據(jù),，但是法律級次明顯偏低且實際操作性不強,，實質(zhì)上只是提供的一個理論框架。使得大部分行政事業(yè)單位不知該如何建立規(guī)范的內(nèi)部審計制度,，以及對于如何開展內(nèi)部審計工作,、審后怎么處理等一系列的程序都顯得無章可循，從而造成內(nèi)部審計人員不能有效地,、獨立地行使其內(nèi)部審計職能,。在進行內(nèi)部審計工作時，只有依據(jù)經(jīng)驗和知識進行分析判斷,，從而造成內(nèi)部審計工作松散,、隨意性大,，無法真正做到制度化、常規(guī)化,，出具的審計意見和審計建議也無法具備法律的強制性,。因此，在一定程度上影響了審計結(jié)論的正確性,，在執(zhí)行審計意見和審計建議的過程中,，時常會遭到被審計單位的抵制，從而增大了審計的風(fēng)險,。

　　2.部分行政事業(yè)單位對內(nèi)部審計工作認(rèn)識不到位,，審計程序不夠規(guī)范，審計內(nèi)容過于單一,，嚴(yán)重阻礙內(nèi)部審計工作的開展,。

　　目前部分行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對開展內(nèi)部審計工作不夠重視，甚至缺乏對內(nèi)審工作的基本了解,。他們認(rèn)為行政事業(yè)單位的財務(wù)核算工作很簡單,，財政撥多少錢，單位就花多少錢,，只是記錄本單位的財務(wù)收支情況,，不存在經(jīng)濟效益問題，無需進行成本核算,，也就沒有必要開展內(nèi)部審計工作,。還有些單位領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為，近年來財政部門先后實施了國庫集中支付,、政府采購等制度的實行,，加大了對財政性資金的監(jiān)管力度，以及比較頻繁的政府審計,，行政事業(yè)單位也就沒有必要開展內(nèi)部審計工作了,。由于上述錯誤認(rèn)識的存在，導(dǎo)致不少行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計僅限于開展財務(wù)收支審計,，還有些行政事業(yè)單位所開展的內(nèi)部審計工作基本是按照領(lǐng)導(dǎo)的意圖隨意開展,，既沒有按照一定的程序進行，也沒有按照規(guī)章操作,，因而常常使內(nèi)部審計工作陷入無序狀態(tài),，比如：超出職責(zé)范圍審計、操作程序違規(guī),、審計方法和手段不當(dāng)?shù)�,。從而�?yán)重阻礙了內(nèi)部審計工作的開展。

　　3.內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置不到位，獨立性不強,，導(dǎo)致內(nèi)部審計職能弱化。

　　內(nèi)部審計機構(gòu)是單位內(nèi)部設(shè)置的履行獨立檢查職能的部門,。它的前提是該機構(gòu)必須具有獨立性,，否則，內(nèi)部審計就很難開展工作,。然而,，目前我國內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置不盡合理，沒有一個統(tǒng)一的設(shè)置標(biāo)準(zhǔn),，忽視了內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置建設(shè),。比如：大部分行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作由單位分管財務(wù)的負(fù)責(zé)人分管，少數(shù)行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作是由紀(jì)檢書記分管,，甚至有部分行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作是由財務(wù)部門負(fù)責(zé)人兼管的,。造成內(nèi)部審計人員與被審計單位形成了千絲萬縷的聯(lián)系，工作質(zhì)量直接受到所在單位領(lǐng)導(dǎo)的制約,，從而導(dǎo)致內(nèi)部審計職能弱化,，內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性有名無實，內(nèi)部審計人員無法出具客觀真實的審計結(jié)論,。

　　4.內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)不高,，與被審計單位（個人）關(guān)系有待完善。

　　內(nèi)部審計工作是一項專業(yè)性,、技術(shù)性很強的工作,。當(dāng)前的內(nèi)部審計人員不僅要具備良好的交流溝通技能和書面表達能力，還要具有較高的政治素質(zhì),、較好的專業(yè)知識和處理人際關(guān)系的能力,。但是目前大部分行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計人員主要是由財務(wù)人員擔(dān)任或其他紀(jì)檢部門的人員兼職，這些人員雖然具有一定的財會知識和經(jīng)驗或紀(jì)檢監(jiān)察工作閱歷,，但是沒有接受過系統(tǒng)的審計業(yè)務(wù)培訓(xùn),，缺乏一定的審計專業(yè)知識和技巧，不了解內(nèi)部審計工作的內(nèi)容,、程序和工作目標(biāo),，實際操作能力有所欠缺，難以從實際工作的深層上發(fā)現(xiàn)問題,。同時,，還存在內(nèi)部審計人員和被審計單位關(guān)系長期固定不變，內(nèi)部審計人員之間又長期同崗,，審計范圍相對封閉,，造成部分內(nèi)部審計人員與被審計單位（個人）人際關(guān)系熟悉，審計中容易導(dǎo)致感情用事，影響執(zhí)法的公正性和嚴(yán)肅性,。從而導(dǎo)致內(nèi)部審計人員的積極性和創(chuàng)造性得不到發(fā)揮,，嚴(yán)重影響內(nèi)部審計工作質(zhì)量，也削弱了內(nèi)部審計工作力度和權(quán)威,。

　　二,、保證行政事業(yè)單位穩(wěn)步有序開展內(nèi)部審計工作的對策和建議

　　1.建立健全內(nèi)部審計規(guī)章制度，不斷改進工作方法和手段,，切實維護內(nèi)部審計工作的嚴(yán)肅性,。

　　內(nèi)部審計作為內(nèi)部監(jiān)督和內(nèi)部控制的重要手段，堅持依法審計是提高內(nèi)部審計工作水平的重要保證,。因此,，行政事業(yè)單位必須依據(jù)國家的審計法律法規(guī)和財經(jīng)法規(guī)建立健全內(nèi)部審計規(guī)章制度，結(jié)合單位實際制定出具有前瞻性,、突出行業(yè)特點,、具有可操作性強的內(nèi)部審計規(guī)范。特別針對重大項目和專項資金的績效評價,，建立健全內(nèi)部審計的控制制度,、激勵機制和責(zé)任追究制度。從制度上確保內(nèi)部審計人員能夠按照規(guī)章制度和規(guī)范化的程序開展內(nèi)部審計工作,，依法履行職權(quán),，保證執(zhí)法公正。從而規(guī)范內(nèi)部審計機構(gòu)和人員的行為,，不斷改進工作方法和手段,，克服工作的隨意性和盲目性，使得出具的審計意見和建議在制度保障下具有可執(zhí)行性,，充分發(fā)揮審計監(jiān)督和查錯糾弊的作用,。同時，還應(yīng)重視內(nèi)部審計機構(gòu)積極參與事前決策審計,，組織完善事前預(yù)防與事中,、事后審計相結(jié)合，切實維護內(nèi)部審計工作的嚴(yán)肅性,。

　　2.通過綜合手段提高內(nèi)部審計工作的認(rèn)識,，重視專項資金使用和政府采購執(zhí)行的內(nèi)部審計，全面順利地開展內(nèi)部審計工作,。

　　內(nèi)部審計作為行政事業(yè)單位財務(wù)管理和內(nèi)部管理體系不可缺少的組成部分,，可以通過政府審計、財政監(jiān)督,、行政發(fā)文和宣傳培訓(xùn)等手段來提高單位領(lǐng)導(dǎo),、財務(wù)人員和具體從事內(nèi)部審計的工作者對開展內(nèi)部審計工作重要性的認(rèn)識,。近年來，財政部門下達的各類專項資金點多,、線長,、面廣，有些行政事業(yè)單位在使用資金時不按照財務(wù)規(guī)定,，隨意改變項目用途,，需要施行政府采購的項目不履行相關(guān)手續(xù)等現(xiàn)象屢見不鮮、層出不窮,。有些單位還存在一些環(huán)節(jié)虛報冒領(lǐng)、截留挪用甚至貪污侵占問題也較為普遍,。因此,，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)加大專項資金使用和政府采購執(zhí)行的跟蹤審計力度，建立健全違反專項資金使用和政府采購執(zhí)行規(guī)定的責(zé)任追究制度,，改變“重?fù)芸�,、輕監(jiān)督”的狀況。從源頭遏制有些行政事業(yè)單位挪用,、濫用專項資金和違法行為的發(fā)生,，以此達到完善財務(wù)管理、防范各類風(fēng)險和提高資金效益的目的,。從而不斷拓寬內(nèi)部審計工作的思路,，全面順利地開展內(nèi)部審計工作。

　　3.有效整合審計監(jiān)督資源,，真正保證內(nèi)部審計機構(gòu)和人員的獨立性,，充分發(fā)揮內(nèi)部審計職能。

　　行政主管部門設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)是搞好系統(tǒng)內(nèi)各行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的基本保證,。因此,，在對行政事業(yè)單位機構(gòu)實施改革的時候，雖然不能強行要求各行政事業(yè)單位設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu),，但是各行業(yè)的行政事業(yè)單位主管部門應(yīng)設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu),。行業(yè)行政主管部門設(shè)立的內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)與其他職能部門相對獨立，特別要求的是與財務(wù),、紀(jì)檢,、監(jiān)察部門分設(shè)，不能有行政隸屬關(guān)系,，內(nèi)部審計機構(gòu)要在本單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下,，獨立行使內(nèi)部審計職能，對本單位主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報告工作,。從而避免內(nèi)部審計人員在進行內(nèi)部審計工作時受到被審計單位（個人）的制約,，只有這樣才能有利于內(nèi)部審計工作的正常開展，真正保證內(nèi)部審計機構(gòu)和人員的獨立性，充分發(fā)揮內(nèi)部審計職能,。

　　4.大力推進內(nèi)部審計職業(yè)化建設(shè),，不斷提高內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德素養(yǎng)和專業(yè)勝任能力。

　　加強內(nèi)部審計職業(yè)化的隊伍建設(shè),，要求內(nèi)部審計人員應(yīng)該很好地理解管理過程,，采取專門措施，建立同各級管理者的溝通聯(lián)系,，從而更好地理解被審計單位的需求,。比如：對于信息系統(tǒng)的內(nèi)部審計，審計人員只有認(rèn)識到信息系統(tǒng)服務(wù)領(lǐng)域的關(guān)鍵事項和方法,，才能對信息系統(tǒng)服務(wù)支持功能開展有效的審計,。可見,，內(nèi)部審計人員需要通過加強政治思想工作,、組織學(xué)習(xí)和培訓(xùn)、開展審計理論和實務(wù)研討,，不斷總結(jié)內(nèi)部審計工作實踐經(jīng)驗等途徑,，使內(nèi)部審計人員不僅具有扎實的會計、審計,、統(tǒng)計,、計算機、法律以及其他有關(guān)專門知識,，還要具備較強的人際交往技能和書面表達能力,。以保證其職業(yè)道德素養(yǎng)和專業(yè)勝任能力不斷提高，并且可以恰當(dāng)?shù)皿w的與人進行有效溝通和清楚有效地表達審計結(jié)論,，全面提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量,。

　　總之，我們應(yīng)當(dāng)本著“圍繞中心,，服務(wù)大局,。發(fā)現(xiàn)問題，完善機制,。依法審計,，秉公用權(quán)”的基本原則，積極開展并不斷加大行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作力度,，以此來提高行政能力和規(guī)范財務(wù)管理,，充分發(fā)揮內(nèi)部審計是控制系統(tǒng)而不是檢查系統(tǒng)的創(chuàng)新理念。