[小編“娜寫(xiě)年華”]東奧會(huì)計(jì)在線高會(huì)頻道提供高級(jí)會(huì)計(jì)師職稱論文：企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制存在的問(wèn)題與對(duì)策,。

　　貨幣資金通常是指企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)中以貨幣形態(tài)存在的資金，按照貨幣資金的具體用途，可分為現(xiàn)金與銀行存款等,。貨幣資金通常在企業(yè)資產(chǎn)中具有一定的流動(dòng)性，儲(chǔ)存方便,，這就要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格的管理貨幣資金,，否則很可能會(huì)出現(xiàn)舞弊作假現(xiàn)象。

　　1 企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的意義

　　改革開(kāi)放以來(lái),，我國(guó)經(jīng)濟(jì)得到了快速的發(fā)展,，在企業(yè)管理中會(huì)計(jì)的地位越來(lái)越高，但隨之出現(xiàn)的會(huì)計(jì)造假現(xiàn)象也越來(lái)越多,，影響了企業(yè)的發(fā)展,。造成會(huì)計(jì)造假現(xiàn)象的主要原因是大多數(shù)企業(yè)制定的管理制度不完善，因此企業(yè)必須加強(qiáng)控制才能夠有效的避免舞弊現(xiàn)象,，減少企業(yè)的損失,，提高企業(yè)資本的再生能力。貨幣資金對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)非常重要,，是企業(yè)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有利保障,，與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有十分密切的關(guān)系，多數(shù)舞弊造假行為都與貨幣資金都直接的關(guān)系,，因此企業(yè)必須加強(qiáng)管理,，建立起完善的貨幣資金內(nèi)部控制體系，以此保證企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全,。貨幣資金通常就是現(xiàn)金收支與銀行存款收支,，因此在完善相關(guān)制度時(shí),，就應(yīng)當(dāng)針對(duì)這些方面進(jìn)行控制。

　　2 企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

　　2.1會(huì)計(jì)人員素質(zhì)較差

　　在現(xiàn)代企業(yè)中,，一些會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)以及政治素質(zhì)均較差,，且沒(méi)有法律意識(shí)，執(zhí)行財(cái)經(jīng)法規(guī)的能力較差,，直接導(dǎo)致會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作達(dá)不到要求,，貨幣資金內(nèi)部控制度只能解決一些淺顯的問(wèn)題，無(wú)法根治關(guān)鍵問(wèn)題,。

　　2.2現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)管理中存在問(wèn)題

　　目前現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)管理中存在的問(wèn)題主要有一些幾點(diǎn)：

　　第一,、隨意變更憑證上的數(shù)目。在日常工作中,，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)會(huì)計(jì)或者其他工作人員隨意變更發(fā)票中的金額數(shù)目,，甚至隨意添加一些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，侵吞現(xiàn)金,。

　　第二,、票據(jù)數(shù)據(jù)不相符。一些出納員與其他工作人員經(jīng)常在寫(xiě)票據(jù)時(shí)在復(fù)寫(xiě)紙的下面放置一張空白的紙,，以此利用假?gòu)?fù)寫(xiě)的方法更改憑證的存根聯(lián),，造成收多報(bào)少的現(xiàn)狀，從中獲利,。

　　第三,、無(wú)證無(wú)賬。在日常工作中,，出納或者收款人收入現(xiàn)金時(shí),，不給對(duì)方開(kāi)具發(fā)票，也不報(bào)賬,，而是將現(xiàn)金放入自己的口袋,。

　　第四、將票據(jù)撕毀或者盜用憑證,。一些會(huì)計(jì)人員在工作中會(huì)將收入現(xiàn)金的票據(jù)撕毀,，隨后侵吞現(xiàn)款。還有一些工作人員會(huì)盜用企業(yè)的發(fā)票,，向客戶開(kāi)票,，侵吞現(xiàn)金。

　　2.3沒(méi)有制定完善的管理制度

　　一般情況下,，對(duì)于企業(yè)的考核通常都是以盈利為主,，幾乎不會(huì)對(duì)貨幣資金內(nèi)部控制進(jìn)行考察，加上審計(jì)機(jī)構(gòu)不健全,，且審計(jì)領(lǐng)域較為狹窄等問(wèn)題,，導(dǎo)致企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制出現(xiàn)問(wèn)題。此外,，以此一些企業(yè)制定的資金預(yù)算與企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r不符,，沒(méi)有操作性，導(dǎo)致企業(yè)的實(shí)際資金超出預(yù)算或者無(wú)法有效的控制預(yù)算,。

　　3 應(yīng)對(duì)措施分析

　　3.1加強(qiáng)人員管理

　　在任何情況下,，企業(yè)都應(yīng)當(dāng)先做好人員管理。在日常管理中,，企業(yè)應(yīng)當(dāng)慎重選擇人才,，可定期對(duì)財(cái)務(wù)科的員工進(jìn)行考察，選擇一些業(yè)務(wù)水平與素質(zhì)較高的人才,，將這些優(yōu)秀的人才提拔到貨幣資金管理崗位中,，以此保證企業(yè)的貨幣資金管理與控制能夠順利實(shí)施。此外,，企業(yè)還可建立起合理的激勵(lì)制度,，并制定考核項(xiàng)目。激勵(lì)制度與考核制度并行能夠幫助財(cái)務(wù)人員規(guī)范自己的行為,，提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì),，還能夠避免舞弊行為，保證企業(yè)能夠健康有序的發(fā)展,。除了慎重選擇人才與制定激勵(lì)措施外,，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)培訓(xùn)，只有專業(yè)知識(shí)與技能過(guò)硬的人才能夠更好的適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展,，為企業(yè)創(chuàng)造利益,。

　　3.2加強(qiáng)對(duì)資金的管理

　　企業(yè)做好資金預(yù)算，就能夠?qū)ζ髽I(yè)的資金收支情況進(jìn)行整體的把握,，且能夠有效的調(diào)度資金,，提高資金的運(yùn)用率，避免出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象,，保證企業(yè)的健康發(fā)展,。加強(qiáng)預(yù)算管理首先應(yīng)當(dāng)提高各個(gè)部門(mén)對(duì)于資金預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)，提高員工的整體覺(jué)悟,，使員工更加重視預(yù)算管理,。除了加強(qiáng)認(rèn)識(shí)外，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)建立起資金預(yù)算管理制度,，確定預(yù)算的編制方法與預(yù)算的審批程序等,，加強(qiáng)考察力度，對(duì)于一些違反了預(yù)算管理的項(xiàng)目要嚴(yán)格查處,。在進(jìn)行預(yù)算管理的過(guò)程中,，應(yīng)當(dāng)避免無(wú)預(yù)付款或者無(wú)申報(bào)撥預(yù)算等現(xiàn)象,，加強(qiáng)對(duì)資金的管理，提高資金的使用率,。經(jīng)過(guò)一定時(shí)期的實(shí)踐,，企業(yè)就能夠選擇出最適合自身發(fā)展的預(yù)算管理制度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題,，并采取有效的措施解決,。當(dāng)企業(yè)確定了最終的制度后，還需要定期對(duì)于預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行分析,，及時(shí)調(diào)整,，為企業(yè)的發(fā)展提供良好的支持。

　　3.3制定完善的貨幣資金管理體系

　　企業(yè)在對(duì)貨幣資金內(nèi)部控制時(shí),，應(yīng)當(dāng)制定健全的內(nèi)部控制體系,，合理的分配員工的職責(zé)，使員工能夠相互監(jiān)督,，形成有效的制衡機(jī)制,，以此規(guī)范企業(yè)的業(yè)務(wù)流程[3]。多數(shù)企業(yè)由于沒(méi)有明確工作人員的職責(zé),，經(jīng)常出現(xiàn)越權(quán)辦理或者直接接觸企業(yè)現(xiàn)金等現(xiàn)象,，給企業(yè)造成了重大的損失。因此,，在資金管理過(guò)程中,，企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確不兼容職務(wù)的相互監(jiān)督制度，會(huì)計(jì)管賬,、出納管理現(xiàn)金是最基本的要求,。在日常工作中，出納人員主要負(fù)責(zé)管理空白的支票,、庫(kù)存的現(xiàn)金與有價(jià)證券等,，且需要保證手續(xù)的完整性，而會(huì)計(jì)主要是負(fù)責(zé)管理檔案,，與債權(quán)債務(wù)等,，并且需要負(fù)責(zé)收入與指出的賬務(wù)登記工作。因此在工作中,，出納人員不能兼任會(huì)計(jì)一職,，而會(huì)計(jì)在日常工作中也不能干預(yù)出納的工作，以此保證各項(xiàng)工作都能夠順利的進(jìn)行,。

　　4 結(jié)束語(yǔ)

　　綜上所述,，目前企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題主要有會(huì)計(jì)人員素質(zhì)較差、現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)管理中存在問(wèn)題與沒(méi)有制定完善的管理制度幾種，為了保證企業(yè)的健康發(fā)展,，企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極的采取應(yīng)對(duì)措施,，例如加強(qiáng)人員管理、加強(qiáng)對(duì)資金的管理以及制定完善的貨幣資金管理制度等,，為企業(yè)今后的發(fā)展提供保障,。

　　【參考文獻(xiàn)】

　　[1]華偉，張美芳,，岳慶麗。淺談企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及相應(yīng)對(duì)策[J].交通財(cái)會(huì),。 2010（03）,。

　　[2]于景鳳，劉玉云,，楊樹(shù)安,。 論我國(guó)企業(yè)采購(gòu)與付款內(nèi)部控制的研究[J].China’s Foreign Trade. 2011（16）。

　　[3]鮑雷軍,，鄒兆坤,，郭鳳祥。完善企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的探討——一個(gè)小案例引起的思考[J].冶金財(cái)會(huì),。 2011（04）,。