案例分析題三（本題10分）

　　甲公司為國有大型集團(tuán)公司,，實(shí)施多元化經(jīng)營,。為進(jìn)一步加強(qiáng)全面預(yù)算管理工作，該集團(tuán)正在穩(wěn)步推進(jìn)以“計(jì)劃－預(yù)算－考核”一體化管理為核心的管理提升活動(dòng),，旨在“以計(jì)劃落實(shí)戰(zhàn)略,，以預(yù)算保障計(jì)劃，以考核促進(jìn)預(yù)算”,，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的高度融合,。

　　（1）在2013年10月召開的2014年度全面預(yù)算管理工作啟動(dòng)會(huì)議上,，部分人員發(fā)言要點(diǎn)如下：

　　總會(huì)計(jì)師：明年經(jīng)濟(jì)形勢將更加復(fù)雜多變,，“穩(wěn)增長”是國有企業(yè)的重要責(zé)任。結(jié)合集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略,，落實(shí)董事會(huì)對集團(tuán)公司2014年經(jīng)營業(yè)績預(yù)算的總體要求,，即：營業(yè)收入增長10％，利潤總額增長8％,。

　　A事業(yè)部經(jīng)理：本事業(yè)部僅為特殊行業(yè)配套生產(chǎn)專用設(shè)備X產(chǎn)品,。本年度，與主要客戶簽訂了戰(zhàn)略合作協(xié)議,，確定未來三年內(nèi)定制X產(chǎn)品200臺(tái),，每臺(tái)售價(jià)800萬元。本事業(yè)部將進(jìn)一步加強(qiáng)成本管理工作,，力保實(shí)現(xiàn)利潤總額增長8％的預(yù)算目標(biāo),。

　　財(cái)務(wù)部經(jīng)理：2013年4月至10月，公司總部進(jìn)行了流程再造,，各部門的職責(zé)劃分及人員配備發(fā)生了重大變化,；2014年的預(yù)算費(fèi)用項(xiàng)目及金額與往年不具有可比性。因此,，總部各部門費(fèi)用預(yù)算不應(yīng)繼續(xù)采用增量預(yù)算法,，而應(yīng)采用更為適宜的方法來編制。

　　采購部經(jīng)理：若采購業(yè)務(wù)被批準(zhǔn)列入2014年預(yù)算,，為提高工作效率,，采購業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，無論金額大小,，經(jīng)采購部經(jīng)理簽字后即可支付相關(guān)款項(xiàng),。

　　（2）甲公司2013年預(yù)算分析情況如下表（金額單位：億元）

　　假定不考慮其他因素。

　　要求：

　　1.根據(jù)2013年有關(guān)預(yù)算指標(biāo)預(yù)計(jì)實(shí)際可完成值及董事會(huì)要求,，計(jì)算甲公司2014年?duì)I業(yè)收入及利潤總額的預(yù)算目標(biāo)值,。

　　2.根據(jù)資料（1），指出A事業(yè)部最適宜采用的成本管理方法,，并簡要說明理由,。

　　3.根據(jù)資料（1），指出甲公司2014年總部各部門費(fèi)用預(yù)算應(yīng)采用的預(yù)算編制方法,，并簡要說明理由。

　　4.根據(jù)資料（1）,，判斷采購部經(jīng)理的觀點(diǎn)是否正確,，并簡要說明理由。

　　5.根據(jù)資料（2）,，指出甲公司在經(jīng)營成果及財(cái)務(wù)狀況兩方面分別存在的主要問題,，并提出改進(jìn)建議。

　　【分析與解釋】

　　1.2014年?duì)I業(yè)收入預(yù)算目標(biāo)值：765×（1＋10％）＝841.50（億元）（1分）

　　2014年利潤總額預(yù)算目標(biāo)值：72×（1＋8％）＝77.76（億元）（1分）

　　2.A事業(yè)部最適宜采用目標(biāo)成本法,。（0.5分）

　　理由：X產(chǎn)品未來的銷售價(jià)格及要求的利潤水平已經(jīng)確定,，A事業(yè)部應(yīng)按照不高于“銷售價(jià)格－必要利潤”的邏輯，倒推出預(yù)期成本,，開展目標(biāo)成本管理工作,。（1分）

　　3.甲公司2014年總部各部門費(fèi)用預(yù)算應(yīng)采用的預(yù)算編制方法是：零基預(yù)算法。（1分）

　　理由：2014年的預(yù)算費(fèi)用項(xiàng)目及金額與往來不具有可比性,。（1分）

　　4.采購部經(jīng)理的觀點(diǎn)不正確,。（0.5分）

　　理由：預(yù)算內(nèi)的費(fèi)用支出也需經(jīng)相關(guān)程序?qū)徟�后方可支付。�?分）

　　或：大額資金支出應(yīng)實(shí)行集體決策或聯(lián)簽制度,。（1分）

　　5.甲公司存在的主要問題：

　　經(jīng)營成果方面：收入增長快于利潤增長,，營業(yè)利潤率下降，增收不增利,。（1分）

　　財(cái)務(wù)狀況方面：資產(chǎn),、負(fù)債規(guī)模快速增長,，資產(chǎn)負(fù)債率明顯提高,，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大。（1分）

　　改進(jìn)建議：降本增效,，提高盈利能力,；（0.5分）

　　控制資產(chǎn)負(fù)債率，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),。（0.5分）

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