案例分析題三（本題10分）

　　甲公司為國有大型集團公司,，實施多元化經(jīng)營,。為進一步加強全面預(yù)算管理工作,，該集團正在穩(wěn)步推進以“計劃－預(yù)算－考核”一體化管理為核心的管理提升活動,，旨在“以計劃落實戰(zhàn)略,，以預(yù)算保障計劃,，以考核促進預(yù)算”,，實現(xiàn)業(yè)務(wù)與財務(wù)的高度融合。

　�,。�1）在2013年10月召開的2014年度全面預(yù)算管理工作啟動會議上,，部分人員發(fā)言要點如下：

　　總會計師：明年經(jīng)濟形勢將更加復(fù)雜多變，“穩(wěn)增長”是國有企業(yè)的重要責(zé)任,。結(jié)合集團發(fā)展戰(zhàn)略,，落實董事會對集團公司2014年經(jīng)營業(yè)績預(yù)算的總體要求，即：營業(yè)收入增長10％,，利潤總額增長8％,。

　　A事業(yè)部經(jīng)理：本事業(yè)部僅為特殊行業(yè)配套生產(chǎn)專用設(shè)備X產(chǎn)品。本年度,，與主要客戶簽訂了戰(zhàn)略合作協(xié)議,，確定未來三年內(nèi)定制X產(chǎn)品200臺，每臺售價800萬元,。本事業(yè)部將進一步加強成本管理工作,，力保實現(xiàn)利潤總額增長8％的預(yù)算目標(biāo)。

　　財務(wù)部經(jīng)理：2013年4月至10月,，公司總部進行了流程再造,，各部門的職責(zé)劃分及人員配備發(fā)生了重大變化；2014年的預(yù)算費用項目及金額與往年不具有可比性,。因此,，總部各部門費用預(yù)算不應(yīng)繼續(xù)采用增量預(yù)算法，而應(yīng)采用更為適宜的方法來編制,。

　　采購部經(jīng)理：若采購業(yè)務(wù)被批準列入2014年預(yù)算,，為提高工作效率,，采購業(yè)務(wù)發(fā)生時，無論金額大小,，經(jīng)采購部經(jīng)理簽字后即可支付相關(guān)款項,。

　　（2）甲公司2013年預(yù)算分析情況如下表（金額單位：億元）

　　假定不考慮其他因素,。

　　要求：

　　1.根據(jù)2013年有關(guān)預(yù)算指標(biāo)預(yù)計實際可完成值及董事會要求，計算甲公司2014年營業(yè)收入及利潤總額的預(yù)算目標(biāo)值,。

　　2.根據(jù)資料（1）,，指出A事業(yè)部最適宜采用的成本管理方法，并簡要說明理由,。

　　3.根據(jù)資料（1）,，指出甲公司2014年總部各部門費用預(yù)算應(yīng)采用的預(yù)算編制方法，并簡要說明理由,。

　　4.根據(jù)資料（1）,，判斷采購部經(jīng)理的觀點是否正確，并簡要說明理由,。

　　5.根據(jù)資料（2）,，指出甲公司在經(jīng)營成果及財務(wù)狀況兩方面分別存在的主要問題，并提出改進建議,。

　　【分析與解釋】

　　1.2014年營業(yè)收入預(yù)算目標(biāo)值：765×（1＋10％）＝841.50（億元）（1分）

　　2014年利潤總額預(yù)算目標(biāo)值：72×（1＋8％）＝77.76（億元）（1分）

　　2.A事業(yè)部最適宜采用目標(biāo)成本法,。（0.5分）

　　理由：X產(chǎn)品未來的銷售價格及要求的利潤水平已經(jīng)確定，A事業(yè)部應(yīng)按照不高于“銷售價格－必要利潤”的邏輯,，倒推出預(yù)期成本,，開展目標(biāo)成本管理工作。（1分）

　　3.甲公司2014年總部各部門費用預(yù)算應(yīng)采用的預(yù)算編制方法是：零基預(yù)算法,。（1分）

　　理由：2014年的預(yù)算費用項目及金額與往來不具有可比性,。（1分）

　　4.采購部經(jīng)理的觀點不正確。（0.5分）

　　理由：預(yù)算內(nèi)的費用支出也需經(jīng)相關(guān)程序?qū)徟�后方可支��,。�?分）

　　或：大額資金支出應(yīng)實行集體決策或聯(lián)簽制度,。（1分）

　　5.甲公司存在的主要問題：

　　經(jīng)營成果方面：收入增長快于利潤增長，營業(yè)利潤率下降,，增收不增利,。（1分）

　　財務(wù)狀況方面：資產(chǎn)、負債規(guī)�,？焖僭鲩L,，資產(chǎn)負債率明顯提高，財務(wù)風(fēng)險加大,。（1分）

　　改進建議：降本增效,，提高盈利能力,；（0.5分）

　　控制資產(chǎn)負債率，防范財務(wù)風(fēng)險,。（0.5分）

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