當(dāng)前位置：東奧會計在線>高級會計師>高級會計實務(wù)>專業(yè)問答>正文

原材料的會計分錄

來源：東奧會計在線責(zé)編：cyw 2020-06-17 13:46:49

精選回答

東奧高級會計師

2022-10-09 19:54:21

原材料的會計分錄

原材料的會計分錄：

(一)原材料按實際成本核算

(1)購入環(huán)節(jié)

①材料已驗收入庫,，貨款已經(jīng)支付或開出,、承兌商業(yè)匯票(款付+貨到)

借：原材料

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

貸：銀行存款(已付、托收承付)/其他貨幣資金(銀行匯票)/應(yīng)付票據(jù)(商業(yè)匯票)

②貨款已經(jīng)支付或開出,、承兌商業(yè)匯票,，材料尚未到達或尚未驗收入庫(款付+貨未到)

借：在途物資

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

貸：銀行存款等

驗收入庫后：

借：原材料

貸：在途物資

③貨款尚未支付，材料已經(jīng)驗收入庫【收到單據(jù)】(款未付+貨到)

借：原材料

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

貸：應(yīng)付賬款

月末仍未收到單據(jù)時,，材料按暫估價值入賬：

借：原材料

貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款

下月初紅字沖銷原會計分錄：

借：原材料(金額紅字)

貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款(金額紅字)

后收到發(fā)票賬單時：

借：原材料

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

貸：銀行存款等

預(yù)付貨款時：

借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款

收到材料并驗收入庫時：

借：原材料

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)

貸：預(yù)付賬款(一站到底)

補付貨款時：

借：預(yù)付賬款(實付-預(yù)付)

貸：銀行存款

(2)發(fā)出材料

生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)用材料

借：生產(chǎn)成本(直接材料成本)

制造費用(間接材料成本)

銷售費用(銷售環(huán)節(jié)消耗)

管理費用(行政環(huán)節(jié)消耗)

研發(fā)支出(研發(fā)環(huán)節(jié)消耗)

委托加工物資(發(fā)出加工材料)

貸：原材料

銷售材料結(jié)轉(zhuǎn)成本：(詳見第五章)

借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：原材料

(二)采用計劃成本核算

(1)貨款已經(jīng)支付,，同時材料驗收入庫(款付+貨到)

①以實際成本計入材料采購：

借：材料采購(借方,，實際成本)【計劃成本法下，材料采購作為中轉(zhuǎn)站】

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額,，稅肯定按實際的算)

貸：銀行存款/其他貨幣資金等

②原材料收入,，按計劃成本計價：

借：原材料(計劃成本)

貸：材料采購(貸方，計劃成本)【材料采用計劃成本核算時,，材料的收入,、發(fā)出及結(jié)存，按照計劃成本計價】

③結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異

借：材料成本差異(借方超支)

貸：材料采購

或反之(貸方節(jié)約)

(2)貨款已經(jīng)支付,，材料尚未驗收入庫(款付+貨未到)

借：材料采購(實際成本)【作用同實際成本法下“在途物資”】

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

貸：銀行存款

(3)款項尚未支付,，材料已經(jīng)驗收入庫(款未付+貨到)

借：材料采購(實際成本)【計劃成本法下，材料采購作為中轉(zhuǎn)站】

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

貸：應(yīng)付賬款,、應(yīng)付票據(jù)等

同時：

借：原材料(計劃成本)【材料采用計劃成本核算時,，材料的收入、發(fā)出及結(jié)存,，按照計劃成本計價】

貸：材料采購(計劃成本)

借：材料成本差異(借方超支)

貸：材料采購

或反之(節(jié)約差)

(4)材料已入庫,，尚未收到發(fā)票賬單，月末應(yīng)按計劃成本暫估入賬,。

3.發(fā)出原材料

發(fā)出時：

借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本

——輔助生產(chǎn)成本

制造費用

管理費用

銷售費用

貸：原材料(計劃成本)

期末分攤成本差異時(調(diào)回實際成本)：

借：生產(chǎn)成本等

貸：材料成本差異(結(jié)轉(zhuǎn)超支差)

借：材料成本差異(結(jié)轉(zhuǎn)節(jié)約差)

貸：生產(chǎn)成本等

管理費用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項費用,，包括企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負擔(dān)的公司經(jīng)費,、土地使用稅,、印花稅、工會經(jīng)費,、董事會費,、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費,、房產(chǎn)稅,、車船稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費等,。

制造費用是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用,，包括企業(yè)生產(chǎn)部門(如生產(chǎn)車間)發(fā)生的水電費、固定資產(chǎn)折舊,、無形資產(chǎn)攤銷,、管理人員的職工薪酬、勞動保護費,、國家規(guī)定的有關(guān)環(huán)保費用,、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“制造費用”賬戶進行總分類核算,?！爸圃熨M用”賬戶屬于成本費用類賬戶，借方登記歸集發(fā)生的制造費用,，貸方反映制造費用的分配,，月末無余額。

相關(guān)內(nèi)容可查看：