運(yùn)費(fèi)稅率_2019年《稅法一》答疑精選

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：劉鑌銳2019-05-21 10:16:11

2019年稅務(wù)師考試的備考正在進(jìn)行,，同學(xué)們要努力學(xué)習(xí),，用實(shí)力說話，同時也希望同學(xué)們腳踏實(shí)地,，遇到不懂得知識點(diǎn)多問多學(xué),，這樣當(dāng)我們真正上考場的時候才會信心十足,。

【學(xué)員提問】

隨同商品銷售，但單獨(dú)的收取運(yùn)費(fèi)的稅率是多少?

【相關(guān)例題】

某商業(yè)企業(yè)月初購進(jìn)一批飲料,，取得專用發(fā)票上注明價款80000元,，增值稅13600元，發(fā)票已通過認(rèn)證,，另支付運(yùn)輸企業(yè)不含稅運(yùn)輸費(fèi)1000元,，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票。月末將其中的10%作為福利發(fā)給職工,，則本月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為(　),。

A.12683.50

B.13024.50

C.12990

D.12339

正確答案:D

【知識點(diǎn)】進(jìn)項(xiàng)稅額

答案解析 :

購進(jìn)貨物作為福利發(fā)給職工，屬于將外購的貨物用于個人消費(fèi),，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,。可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=(13600+1000×11%)×(1-10%)=12339(元),。

【東奧答疑】

勤奮刻苦的同學(xué),，您好：

一般來說，這種情況下,，企業(yè)有運(yùn)輸資質(zhì),，那么單獨(dú)收取的運(yùn)費(fèi)按照11%的稅率計(jì)稅。

為您總結(jié)如下：如果是企業(yè)銷售貨物的同時提供的運(yùn)輸服務(wù),，并且該企業(yè)沒有運(yùn)輸資質(zhì),，那么這個收取的運(yùn)費(fèi)相當(dāng)于價外費(fèi)用，要與銷售貨物的銷售額一并計(jì)算增值稅,。而如果銷售貨物的公司有運(yùn)輸資質(zhì),，銷售貨物了，還為購買方提供運(yùn)輸服務(wù),，那么此時收取的運(yùn)費(fèi)要按11%計(jì)算銷項(xiàng)稅額,。而如果是銷售貨物時向運(yùn)輸公司購進(jìn)運(yùn) 輸服務(wù)，那么銷售貨物一方要向運(yùn)輸公司支付這筆運(yùn)費(fèi),，注意此時就不是收取的運(yùn)費(fèi)了,，支付運(yùn)費(fèi)時如果取得了運(yùn)輸公司開具的專票，那么銷售方可以憑票抵扣進(jìn)項(xiàng) 稅額,，此時運(yùn)費(fèi)按11%計(jì)算,。

明天的你會感激現(xiàn)在拼命的自己,，加油！

距離2019年稅務(wù)師考試還有一段時間,，成功從來都不是一蹴而就的,，要靠長時間的努力和積累，希望同學(xué)們堅(jiān)持學(xué)習(xí),，成為更好的自己,。

注：答疑內(nèi)容出自東奧《稅法一》教務(wù)專家團(tuán)隊(duì)

(本文為東奧會計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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