稅務(wù)師《稅法一》第三章消費(fèi)稅-自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計算

來源：東奧會計在線責(zé)編：張孟影2019-12-24 08:56:50

小伙伴們備考稅務(wù)師考試絕不能只想不做,，既然已經(jīng)下定決心備考稅務(wù)師考試,，就要堅(jiān)持學(xué)習(xí)，為了幫助小伙伴們,，小奧準(zhǔn)備了消費(fèi)稅中的自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計算的熱門答疑,，快來看看吧。

【提問】這邊為什么是用20-20*0.5/（20+5）,，我知道0.5的加熱油是免稅的,，但是用20?0.5是為什么,？

【相關(guān)例題】甲省某油田（增值稅一般納稅人）的油井分別位于甲省和乙省，2019年6月位于甲省的油井生產(chǎn)原油20萬噸,，位于乙省的油井生產(chǎn)原油5萬噸,，當(dāng)月甲、乙省用于加熱,、修井的原油共計0.5萬噸,，按產(chǎn)量分?jǐn)偂Ｓ吞飳⑺a(chǎn)原油全部銷售,，每噸含增值稅價格7137元,，原油適用的資源稅稅率6%。則該油田在甲省應(yīng)納資源稅（）萬元,。

A.7173.60

B.7427.53

C.7549.12

D.7978.21

正確答案：B

【答案解析】跨省開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的,，對開采的應(yīng)稅產(chǎn)品在開采地納稅。開采原油過程中用于加熱,、修井的原油免稅,，按產(chǎn)量分?jǐn)偤螅挥诩资〉挠途a(chǎn)銷售原油=20-20×0.5÷（20+5）=19.6（萬噸）,；在甲省應(yīng)納資源稅=19.6×7137÷（1+13%）×6%=7427.53（萬元）,。

【答疑】這里問的是在甲省應(yīng)該繳納的資源稅。

因?yàn)橐还布?、乙省用于加熱,、修井的原油共?.5萬噸，但是甲省生產(chǎn)20萬噸,，乙省生產(chǎn)5萬噸，所以這里要配比計算一下甲省耗用的加熱修井的原油,。

一共是（20+5）噸,，然后甲省用于加熱修井的比例就是20/（20+5），乘以0.5就是甲省加熱修井的原油,，用總的20-加熱修井用掉的才是銷售的原油,。

決定備考稅務(wù)師考試，除了要做好學(xué)習(xí)計劃,、選擇好的學(xué)習(xí)方法等,，還要擺正自己的學(xué)習(xí)態(tài)度，有不會的地方一定要弄清楚,，這樣才能更充分的面對稅務(wù)師考試,。

注：答疑內(nèi)容出自東奧《稅法一》東奧教研團(tuán)隊(duì)

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