稅務(wù)師《稅法一》第三章消費(fèi)稅-計(jì)稅依據(jù)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張孟影2019-12-24 08:56:53

俗話說：“心急吃不了熱豆腐”,，誰都沒有辦法一口吃成個(gè)胖子，所以小伙伴們在備考稅務(wù)師考試時(shí)一定要靜下心來,，小奧為大家準(zhǔn)備了消費(fèi)稅中計(jì)稅依據(jù)的熱門答疑,，一起看看吧。

【提問】這個(gè)價(jià)格不是含消費(fèi)稅嗎,？為什么不先換算呢,？

【相關(guān)例題】甲生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2019年4月銷售自產(chǎn)雪茄煙，取得不含稅銷售額20萬元;銷售自產(chǎn)的煙絲,，取得不含稅銷售額3萬元,；另將雪茄煙與煙絲組成禮品盒銷售，取得不含稅銷售額30萬元,，其中雪茄煙銷售額18萬元,，煙絲銷售額12萬元。已知：雪茄煙適用的消費(fèi)稅稅率為36%,，煙絲適用的消費(fèi)稅稅率為30%,，該企業(yè)當(dāng)期無可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。則甲生產(chǎn)企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)（）萬元,。

A.22.79

B.25.97

C.25.79

D.25.07

正確答案：C

【答案解析】納稅人將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的,，從高適用稅率計(jì)征消費(fèi)稅。甲生產(chǎn)企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)=（20+3+30）×13%+（20+30）×36%+3×30%=25.79（萬元）,。

【答疑】我們之所以要除以（1-消費(fèi)稅稅率）,，因?yàn)橄M(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅，計(jì)稅依據(jù)中要包含消費(fèi)稅本身,。

其次如果題干中給出了應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售價(jià)格,，不管是否含增值稅,，都是含消費(fèi)稅的，所以如果直接銷售,，有銷售價(jià)格的話,，那么銷售價(jià)格中已經(jīng)包含了消費(fèi)稅，直接用銷售價(jià)格乘以稅率計(jì)算消費(fèi)稅,，不需要除以(1-消費(fèi)稅稅率),；

但是如果沒有銷售價(jià)格，需要組價(jià)計(jì)算的話,，我們需要自己把消費(fèi)稅包含到組成計(jì)稅價(jià)格中,，這時(shí)候就要除以（1-消費(fèi)稅稅率）。

本題已經(jīng)給出了銷售額,，所以不需要除以（1-消費(fèi)稅稅率）,。

備考稅務(wù)師考試時(shí)小伙伴們一定要選擇適合自己的輔導(dǎo)書，這樣在學(xué)習(xí)時(shí)遇到難點(diǎn)也可以進(jìn)行詳細(xì)解答,，不用浪費(fèi)大量時(shí)間進(jìn)行查閱資料。

注：答疑內(nèi)容出自東奧《稅法一》東奧教研團(tuán)隊(duì)

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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