稅務(wù)師《稅法一》第三章消費稅-計稅依據(jù)

來源：東奧會計在線責(zé)編：張孟影2019-12-24 08:56:53

俗話說：“心急吃不了熱豆腐”,，誰都沒有辦法一口吃成個胖子，所以小伙伴們在備考稅務(wù)師考試時一定要靜下心來，小奧為大家準(zhǔn)備了消費稅中計稅依據(jù)的熱門答疑,，一起看看吧,。

【提問】這個價格不是含消費稅嗎？為什么不先換算呢,？

【相關(guān)例題】甲生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2019年4月銷售自產(chǎn)雪茄煙,，取得不含稅銷售額20萬元;銷售自產(chǎn)的煙絲，取得不含稅銷售額3萬元,；另將雪茄煙與煙絲組成禮品盒銷售,，取得不含稅銷售額30萬元，其中雪茄煙銷售額18萬元,，煙絲銷售額12萬元,。已知：雪茄煙適用的消費稅稅率為36%，煙絲適用的消費稅稅率為30%,，該企業(yè)當(dāng)期無可抵扣的進(jìn)項稅額,。則甲生產(chǎn)企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅和消費稅合計（）萬元。

A.22.79

B.25.97

C.25.79

D.25.07

正確答案：C

【答案解析】納稅人將不同稅率的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的,，從高適用稅率計征消費稅,。甲生產(chǎn)企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅和消費稅合計=（20+3+30）×13%+（20+30）×36%+3×30%=25.79（萬元）。

【答疑】我們之所以要除以（1-消費稅稅率）,，因為消費稅是價內(nèi)稅，計稅依據(jù)中要包含消費稅本身,。

其次如果題干中給出了應(yīng)稅消費品的銷售價格,，不管是否含增值稅，都是含消費稅的,，所以如果直接銷售,，有銷售價格的話，那么銷售價格中已經(jīng)包含了消費稅,，直接用銷售價格乘以稅率計算消費稅,，不需要除以(1-消費稅稅率)；

但是如果沒有銷售價格,，需要組價計算的話,，我們需要自己把消費稅包含到組成計稅價格中，這時候就要除以（1-消費稅稅率）,。

本題已經(jīng)給出了銷售額,，所以不需要除以（1-消費稅稅率）。

備考稅務(wù)師考試時小伙伴們一定要選擇適合自己的輔導(dǎo)書,，這樣在學(xué)習(xí)時遇到難點也可以進(jìn)行詳細(xì)解答,，不用浪費大量時間進(jìn)行查閱資料。

注：答疑內(nèi)容出自東奧《稅法一》東奧教研團(tuán)隊