1002 銀行存款

　　一、本科目核算事業(yè)單位存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款,。

　　二,、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)支付結(jié)算辦法的規(guī)定辦理銀行存款收支業(yè)務(wù)，并按照本制度規(guī)定核算銀行存款的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù),。

　　三,、銀行存款的主要賬務(wù)處理如下：

　　(一)將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”,、“事業(yè)收入”,、“經(jīng)營(yíng)收入”等有關(guān)科目。

　　(二)提取和支出存款時(shí),，借記有關(guān)科目,，貸記本科目。

　　四,、事業(yè)單位發(fā)生外幣業(yè)務(wù)的,，應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日(或當(dāng)期期初，下同)的即期匯率,，將外幣金額折算為人民幣記賬,，并登記外幣金額和匯率。

　　期末,，各種外幣賬戶的外幣余額應(yīng)當(dāng)按照期末的即期匯率折算為人民幣,，作為外幣賬戶期末人民幣余額。調(diào)整后的各種外幣賬戶人民幣余額與原賬面人民幣余額的差額,，作為匯兌損益計(jì)入相關(guān)支出,。

　　(一)以外幣購(gòu)買物資、勞務(wù)等,，按照購(gòu)入當(dāng)日的即期匯率將支付的外幣或應(yīng)支付的外幣折算為人民幣金額,，借記有關(guān)科目，貸記本科目,、“應(yīng)付賬款”等科目的外幣賬戶。

　　(二)以外幣收取相關(guān)款項(xiàng)等,，按照收取款項(xiàng)或收入確認(rèn)當(dāng)日的即期匯率將收取的外幣或應(yīng)收取的外幣折算為人民幣金額,，借記本科目、“應(yīng)收賬款”等科目的外幣賬戶,，貸記有關(guān)科目,。

　　(三)期末，根據(jù)各外幣賬戶按期末匯率調(diào)整后的人民幣余額與原賬面人民幣余額的差額,，作為匯兌損益,，借記或貸記本科目、“應(yīng)收賬款”,、“應(yīng)付賬款”等科目,，貸記或借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營(yíng)支出”等科目,。

　　五,、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類及幣種等，分別設(shè)臵“銀行存款日記賬”,，由出納人員根據(jù)收付款憑證,，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額,?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次,。月度終了,，事業(yè)單位銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因并進(jìn)行處理,，按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”,，調(diào)節(jié)相符。

　　六,、本科目期末借方余額,，反映事業(yè)單位實(shí)際存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。

　　1011 零余額賬戶用款額度

　　一,、本科目核算實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的事業(yè)單位根據(jù)財(cái)政部門批復(fù)的用款計(jì)劃收到和支用的零余額賬戶用款額度,。

　　二、零余額賬戶用款額度的主要賬務(wù)處理如下：

　　(一)在財(cái)政授權(quán)支付方式下,，收到代理銀行蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書”時(shí),，根據(jù)通知書所列數(shù)額，借記本科目,，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目,。

　　(二)按規(guī)定支用額度時(shí)，借記有關(guān)科目,，貸記本科目,。

　　(三)從零余額賬戶提取現(xiàn)金時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目,，貸記本科目,。

　　(四)因購(gòu)貨退回等發(fā)生國(guó)庫(kù)授權(quán)支付額度退回的，屬于以前年度支付的款項(xiàng),，按照退回金額,，借記本科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”,、“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”,、“存貨”等有關(guān)科目;屬于本年度支付的款項(xiàng)，按照退回金額,，借記本科目,，貸記“事業(yè)支出”,、“存貨”等有關(guān)科目。

　　(五)年度終了,，依據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單作注銷額度的相關(guān)賬務(wù)處理,，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目，貸記本科目,。事業(yè)單位本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)的,，根據(jù)未下達(dá)的用款額度，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目,，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目,。

　　下年初，事業(yè)單位依據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書作恢復(fù)額度的相關(guān)賬務(wù)處理,，借記本科目,，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目。事業(yè)單位收到財(cái)政部門批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度的,，借記本科目,，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目。

　　三,、本科目期末借方余額,，反映事業(yè)單位尚未支用的零余額賬戶用款額度。本科目年末應(yīng)無余額,。

　　1101 短期投資

　　一,、本科目核算事業(yè)單位依法取得的，持有時(shí)間不超過 1 年(含1 年)的投資,，主要是國(guó)債投資,。

　　二、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國(guó)家法律,、行政法規(guī)以及財(cái)政部門,、主管部門關(guān)于對(duì)外投資的有關(guān)規(guī)定。

　　三,、本科目應(yīng)當(dāng)按照國(guó)債投資的種類等進(jìn)行明細(xì)核算。四,、短期投資的主要賬務(wù)處理如下：

　　(一)短期投資在取得時(shí),，應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本(包括購(gòu)買價(jià)款以及稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi))作為投資成本,，借記本科目,，貸記“銀行存款”等科目。

　　(二)短期投資持有期間收到利息時(shí),，按實(shí)際收到的金額,，借記“銀行存款”科目,，貸記“其他收入——投資收益”科目。

　　(三)出售短期投資或到期收回短期國(guó)債本息,，按照實(shí)際收到的金額,，借記“銀行存款”科目，按照出售或收回短期國(guó)債的成本,，貸記本科目,，按其差額，貸記或借記“其他收入——投資收益”科目,。

　　五,、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位持有的短期投資成本,。

　　1201 財(cái)政應(yīng)返還額度

　　一,、本科目核算實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的事業(yè)單位應(yīng)收財(cái)政返還的資金額度。

　　二,、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)臵“財(cái)政直接支付”,、“財(cái)政授權(quán)支付”兩個(gè)明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算,。

　　三,、財(cái)政應(yīng)返還額度的主要賬務(wù)處理如下：

　　(一)財(cái)政直接支付

　　年度終了，事業(yè)單位根據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額,，借記本科目(財(cái)政直接支付),，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目。

　　下年度恢復(fù)財(cái)政直接支付額度后,，事業(yè)單位以財(cái)政直接支付方式發(fā)生實(shí)際支出時(shí),，借記有關(guān)科目，貸記本科目(財(cái)政直接支付),。

　　(二)財(cái)政授權(quán)支付

　　年度終了,，事業(yè)單位依據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單作注銷額度的相關(guān)賬務(wù)處理，借記本科目(財(cái)政授權(quán)支付),，貸記“零余額賬戶用款額度”科目,。事業(yè)單位本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)的，根據(jù)未下達(dá)的用款額度,，借記本科目(財(cái)政授權(quán)支付),，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目。

　　下年初,，事業(yè)單位依據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書作恢復(fù)額度的相關(guān)賬務(wù)處理,，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記本科目(財(cái)政授權(quán)支付),。事業(yè)單位收到財(cái)政部門批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度時(shí),，借記“零余額賬戶用款額度”科目,，貸記本科目(財(cái)政授權(quán)支付)。

　　四,、本科目期末借方余額,，反映事業(yè)單位應(yīng)收財(cái)政返還的資金額度。