4201 上級補助收入

　　一,、本科目核算事業(yè)單位從主管部門和上級單位取得的非財政補助收入。

　　二、本科目應(yīng)當(dāng)按照發(fā)放補助單位,、補助項目,、《政府收支分類科目》中“支出功能分類”相關(guān)科目等進(jìn)行明細(xì)核算。上級補助收入中如有專項資金收入,，還應(yīng)按具體項目進(jìn)行明細(xì)核算,。

　　三、上級補助收入的主要賬務(wù)處理如下：

　　(一)收到上級補助收入時,，按照實際收到的金額,，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目,。

　　(二)期末，將本科目本期發(fā)生額中的專項資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入非財政補助結(jié)轉(zhuǎn),，借記本科目下各專項資金收入明細(xì)科目,，貸記“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目;將本科目本期發(fā)生額中的非專項資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余，借記本科目下各非專項資金收入明細(xì)科目,，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目,。

　　四、期末結(jié)賬后,，本科目應(yīng)無余額,。

　　4301 附屬單位上繳收入

　　一、本科目核算事業(yè)單位附屬獨立核算單位按照有關(guān)規(guī)定上繳的收入,。

　　二,、本科目應(yīng)當(dāng)按照附屬單位、繳款項目,、《政府收支分類科目》中“支出功能分類”相關(guān)科目等進(jìn)行明細(xì)核算,。附屬單位上繳收入中如有專項資金收入，還應(yīng)按具體項目進(jìn)行明細(xì)核算,。

　　三,、附屬單位上繳收入的主要賬務(wù)處理如下：

　　(一)收到附屬單位繳來款項時，按照實際收到金額,，借記“銀行存款”等科目,，貸記本科目。

　　(二)期末,，將本科目本期發(fā)生額中的專項資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入非財政補助結(jié)轉(zhuǎn),，借記本科目下各專項資金收入明細(xì)科目，貸記“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目;將本科目本期發(fā)生額中的非專項資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余,，借記本科目下各非專項資金收入明細(xì)科目,，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。

　　四、期末結(jié)賬后,，本科目應(yīng)無余額,。

　　4401 經(jīng)營收入

　　一、本科目核算事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動取得的收入,。

　　二,、本科目應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)營活動類別、項目,、《政府收支分類科目》中“支出功能分類”相關(guān)科目等進(jìn)行明細(xì)核算,。

　　三、經(jīng)營收入的主要賬務(wù)處理如下：

　　(一)經(jīng)營收入應(yīng)當(dāng)在提供服務(wù)或發(fā)出存貨,，同時收訖價款或者取得索取價款的憑據(jù)時,，按照實際收到或應(yīng)收的金額確認(rèn)收入。

　　實現(xiàn)經(jīng)營收入時,，按照確定的收入金額,，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”,、“應(yīng)收票據(jù)”等科目,，貸記本科目。

　　屬于增值稅小規(guī)模納稅人的事業(yè)單位實現(xiàn)經(jīng)營收入,，按實際出售價款,，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”,、“應(yīng)收票據(jù)”等科目,，按出售價款扣除增值稅額后的金額，貸記本科目,，按應(yīng)繳增值稅金額,，貸記“應(yīng)繳稅費——應(yīng)繳增值稅”科目。

　　屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位實現(xiàn)經(jīng)營收入,，按包含增值稅的價款總額,，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”,、“應(yīng)收票據(jù)”等科目,，按扣除增值稅銷項稅額后的價款金額，貸記本科目,，按增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅金額,，貸記“應(yīng)繳稅費——應(yīng)繳增值稅(銷項稅額)”科目。

　　(二)期末,，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入經(jīng)營結(jié)余,，借記本科目,，貸記“經(jīng)營結(jié)余”科目。

　　四,、期末結(jié)賬后,，本科目應(yīng)無余額。

　　4501 其他收入

　　一,、本科目核算事業(yè)單位除財政補助收入,、事業(yè)收入、上級補助收入,、附屬單位上繳收入,、經(jīng)營收入以外的各項收入，包括投資收益,、銀行存款利息收入,、租金收入、捐贈收入,、現(xiàn)金盤盈收入,、存貨盤盈收入、收回已核銷應(yīng)收及預(yù)付款項,、無法償付的應(yīng)付及預(yù)收款項等,。

　　二,、本科目應(yīng)當(dāng)按照其他收入的類別,、《政府收支分類科目》中“支出功能分類”相關(guān)科目等進(jìn)行明細(xì)核算。對于事業(yè)單位對外投資實現(xiàn)的投資凈損益,，應(yīng)單設(shè)“投資收益”明細(xì)科目進(jìn)行核算;其他收入中如有專項資金收入(如限定用途的捐贈收入),，還應(yīng)按具體項目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　三,、其他收入的主要賬務(wù)處理如下：

　　(一)投資收益

　　1.對外投資持有期間收到利息,、利潤等時，按實際收到的金額,，借記“銀行存款”等科目,，貸記本科目(投資收益)。

　　2.出售或到期收回國債投資本息,，按照實際收到的金額,，借記“銀行存款”等科目，按照出售或收回國債投資的成本,，貸記“短期投資”,、“長期投資”科目，按其差額,，貸記或借記本科目(投資收益),。

　　(二)銀行存款利息收入、租金收入

　　收到銀行存款利息、資產(chǎn)承租人支付的租金,，按照實際收到的金額,，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目,。

　　(三)捐贈收入

　　1.接受捐贈現(xiàn)金資產(chǎn),，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目,，貸記本科目,。

　　2.接受捐贈的存貨驗收入庫，按照確定的成本,，借記“存貨”科目,，按照發(fā)生的相關(guān)稅費、運輸費等,，貸記“銀行存款”等科目,，按照其差額，貸記本科目,。

　　接受捐贈固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)等非流動資產(chǎn)，不通過本科目核算,。

　　(四)現(xiàn)金盤盈收入

　　每日現(xiàn)金賬款核對中如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余,，屬于無法查明原因的部分，借記“庫存現(xiàn)金”科目,，貸記本科目,。

　　(五)存貨盤盈收入

　　盤盈的存貨，按照確定的入賬價值,，借記“存貨”科目,，貸記本科目。

　　(六)收回已核銷應(yīng)收及預(yù)付款項

　　已核銷應(yīng)收賬款,、預(yù)付賬款,、其他應(yīng)收款在以后期間收回的，按照實際收回的金額,，借記“銀行存款”等科目,，貸記本科目。

　　(七)無法償付的應(yīng)付及預(yù)收款項

　　無法償付或債權(quán)人豁免償還的應(yīng)付賬款,、預(yù)收賬款,、其他應(yīng)付款及長期應(yīng)付款，借記“應(yīng)付賬款”,、“預(yù)收賬款”,、“其他應(yīng)付款”,、“長期應(yīng)付款”等科目，貸記本科目,。

　　(八)期末,，將本科目本期發(fā)生額中的專項資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)，借記本科目下各專項資金收入明細(xì)科目,，貸記“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目;將本科目本期發(fā)生額中的非專項資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余,，借記本科目下各非專項資金收入明細(xì)科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目,。

　　四,、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額,。

　　五,、支出類

　　5001 事業(yè)支出

　　一、本科目核算事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動發(fā)生的基本支出和項目支出,。

　　二,、本科目應(yīng)當(dāng)按照“基本支出”和“項目支出”，“財政補助支出”,、“非財政專項資金支出”和“其他資金支出”等層級進(jìn)行明細(xì)核算,，并按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類”相關(guān)科目進(jìn)行明細(xì)核算;“基本支出”和“項目支出”明細(xì)科目下應(yīng)當(dāng)按照《政府收支分類科目》中“支出經(jīng)濟分類”的款級科目進(jìn)行明細(xì)核算;同時在“項目支出”明細(xì)科目下按照具體項目進(jìn)行明細(xì)核算。三,、事業(yè)支出的主要賬務(wù)處理如下：

　　(一)為從事專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動人員計提的薪酬等,，借記本科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”等科目,。

　　(二)開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動領(lǐng)用的存貨,，按領(lǐng)用存貨的實際成本,，借記本科目,，貸記“存貨”科目。

　　(三)開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動中發(fā)生的其他各項支出,，借記本科目,，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”,、“零余額賬戶用款額度”,、“財政補助收入”等科目。

　　(四)期末,，將本科目(財政補助支出)本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目,，借記“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)——基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項目支出結(jié)轉(zhuǎn)”科目,，貸記本科目(財政補助支出——基本支出,、項目支出)或本科目(基本支出——財政補助支出,、項目支出——財政補助支出)；將本科目(非財政專項資金支出)本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目,，借記“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目,，貸記本科目(非財政專項資金支出)或本科目(項目支出——非財政專項資金支出);將本科目(其他資金支出)本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記“事業(yè)結(jié)余”科目,，貸記本科目(其他資金支出)或本科目(基本支出——其他資金支出,、項目支出——其他資金支出)。

　　四,、期末結(jié)賬后,，本科目應(yīng)無余額。

　　5101 上繳上級支出

　　一,、本科目核算事業(yè)單位按照財政部門和主管部門的規(guī)定上繳上級單位的支出,。

　　二、本科目應(yīng)當(dāng)按照收繳款項單位,、繳款項目,、《政府收支分類科目》中“支出功能分類”相關(guān)科目等進(jìn)行明細(xì)核算。

　　三,、上繳上級支出的主要賬務(wù)處理如下：

　　(一)按規(guī)定將款項上繳上級單位的,，按照實際上繳的金額，借記本科目,，貸記“銀行存款”等科目,。

　　(二)期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余,，借記“事業(yè)結(jié)余”科目,，貸記本科目。

　　四,、期末結(jié)賬后,，本科目應(yīng)無余額。

　　5201 對附屬單位補助支出

　　一,、本科目核算事業(yè)單位用財政補助收入之外的收入對附屬單位補助發(fā)生的支出,。

　　二、本科目應(yīng)當(dāng)按照接受補助單位,、補助項目,、《政府收支分類科目》中“支出功能分類”相關(guān)科目等進(jìn)行明細(xì)核算。

　　三,、對附屬單位補助支出的主要賬務(wù)處理如下：

　　(一)發(fā)生對附屬單位補助支出的,，按照實際支出的金額，借記本科目,，貸記“銀行存款”等科目,。

　　(二)期末,，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余，借記“事業(yè)結(jié)余”科目,，貸記本科目,。

　　四、期末結(jié)賬后,，本科目應(yīng)無余額,。