四、收入類

五,、支出類

　　第三部分 會計科目使用說明

　　一,、資產(chǎn)類

　　1001 庫存現(xiàn)金

　　一、本科目核算事業(yè)單位的庫存現(xiàn)金,。

　　二,、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金，并按照本制度規(guī)定核算現(xiàn)金的各項收支業(yè)務(wù),。

　　三,、庫存現(xiàn)金的主要賬務(wù)處理如下：

　　(一)從銀行等金融機構(gòu)提取現(xiàn)金，按照實際提取的金額,，借記本科目,，貸記“銀行存款”等科目;將現(xiàn)金存入銀行等金融機構(gòu)，按照實際存入的金額,，借記“銀行存款”等科目,，貸記本科目。

　　(二)因內(nèi)部職工出差等原因借出的現(xiàn)金,，按照實際借出的現(xiàn)金金額,，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目;出差人員報銷差旅費時,，按照應(yīng)報銷的金額,，借記有關(guān)科目，按照實際借出的現(xiàn)金金額,，貸記“其他應(yīng)收款”科目,，按其差額，借記或貸記本科目,。

　　(三)因開展業(yè)務(wù)等其他事項收到現(xiàn)金,，按照實際收到的金額，借記本科目,，貸記有關(guān)科目;因購買服務(wù)或商品等其他事項支出現(xiàn)金,，按照實際支出的金額,，借記有關(guān)科目，貸記本科目,。

　　四,、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)臵“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證,，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記,。每日終了，應(yīng)當(dāng)計算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計數(shù),、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù),，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對,，做到賬款相符,。

　　每日賬款核對中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余或短缺的，應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行處理,。

　　如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余,，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分，借記本科目,，貸記“其他應(yīng)付款”科目;屬于無法查明原因的部分,，借記本科目，貸記“其他收入”科目,。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺,，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑栌洝捌渌麘?yīng)收款”科目,，貸記本科目,；屬于無法查明原因的部分，報經(jīng)批準(zhǔn)后,，借記“其他支出”科目,，貸記本科目。

　　現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)較多,、單獨設(shè)有收款部門的事業(yè)單位,，收款部門的收款員應(yīng)當(dāng)將每天所收現(xiàn)金連同收款憑據(jù)等一并交財務(wù)部門核收記賬;或者將每天所收現(xiàn)金直接送存開戶銀行后，將收款憑據(jù)及向銀行送存現(xiàn)金的憑證等一并交財務(wù)部門核收記賬,。

　　五,、事業(yè)單位有外幣現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)分別按照人民幣,、各種外幣設(shè)臵“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算,。有關(guān)外幣現(xiàn)金業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理參見“銀行存款”科目的相關(guān)規(guī)定。

　　六,、本科目期末借方余額,，反映事業(yè)單位實際持有的庫存現(xiàn)金,。