第五部分 財務(wù)報表編制說明

　　一、資產(chǎn)負債表編制說明

　　(一)本表反映事業(yè)單位在某一特定日期全部資產(chǎn),、負債和凈資產(chǎn)的情況,。

　　(二)本表“年初余額”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年年末資產(chǎn)負債表“期末余額”欄內(nèi)數(shù)字填列,。如果本年度資產(chǎn)負債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致,，應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入本表“年初余額”欄內(nèi),。

　　(三)本表“期末余額”欄各項目的內(nèi)容和填列方法：

　　1.資產(chǎn)類項目

　　(1)“貨幣資金”項目,，反映事業(yè)單位期末庫存現(xiàn)金、銀行存款和零余額賬戶用款額度的合計數(shù),。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”,、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”科目的期末余額合計填列,。

　　( 2)“短期投資”項目,，反映事業(yè)單位期末持有的短期投資成本。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“短期投資”科目的期末余額填列,。

　　( 3)“財政應(yīng)返還額度”項目,，反映事業(yè)單位期末財政應(yīng)返還額度的金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財政應(yīng)返還額度”科目的期末余額填列,。

　　( 4)“應(yīng)收票據(jù)”項目,，反映事業(yè)單位期末持有的應(yīng)收票據(jù)的票面金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”科目的期末余額填列,。

　　( 5)“應(yīng)收賬款”項目,，反映事業(yè)單位期末尚未收回的應(yīng)收賬款余額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”科目的期末余額填列,。

　　( 6)“預(yù)付賬款”項目,，反映事業(yè)單位預(yù)付給商品或者勞務(wù)供應(yīng)單位的款項。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“預(yù)付賬款”科目的期末余額填列,。

　　( 7)“其他應(yīng)收款”項目,，反映事業(yè)單位期末尚未收回的其他應(yīng)收款余額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”科目的期末余額填列,。

　　( 8)“存貨”項目,，反映事業(yè)單位期末為開展業(yè)務(wù)活動及其他活動耗用而儲存的各種材料、燃料,、包裝物,、低值易耗品及達不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的用具、裝具,、動植物等的實際成本,。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“存貨”科目的期末余額填列,。

　　( 9)“其他流動資產(chǎn)”項目,，反映事業(yè)單位除上述各項之外的其他流動資產(chǎn),，如將在 1 年內(nèi)(含 1 年)到期的長期債券投資。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長期投資”等科目的期末余額分析填列,。

　　( 10)“長期投資”項目,，反映事業(yè)單位持有時間超過 1 年(不含 1 年)的股權(quán)和債權(quán)性質(zhì)的投資。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長期投資”科目期末余額減去其中將于 1 年內(nèi)(含 1 年)到期的長期債券投資余額后的金額填列,。

　　(11)“固定資產(chǎn)”項目,，反映事業(yè)單位期末各項固定資產(chǎn)的賬面價值。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目期末余額減去“累計折舊”科目期末余額后的金額填列,。

　　“固定資產(chǎn)原價”項目,，反映事業(yè)單位期末各項固定資產(chǎn)的原價。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額填列,。

　　“累計折舊”項目,，反映事業(yè)單位期末各項固定資產(chǎn)的累計折舊。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“累計折舊”科目的期末余額填列,。

　　( 12)“在建工程”項目,，反映事業(yè)單位期末尚未完工交付使用的在建工程發(fā)生的實際成本。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“在建工程”科目的期末余額填列,。

　　( 13)“無形資產(chǎn)”項目,，反映事業(yè)單位期末持有的各項無形資產(chǎn)的賬面價值。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目期末余額減去“累計攤銷”科目期末余額后的金額填列,。

　　“無形資產(chǎn)原價”項目,，反映事業(yè)單位期末持有的各項無形資產(chǎn)的原價。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額填列,。

　　“累計攤銷”項目,，反映事業(yè)單位期末各項無形資產(chǎn)的累計攤銷。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“累計攤銷”科目的期末余額填列,。

　　( 14)“待處臵資產(chǎn)損溢”項目,，反映事業(yè)單位期末待處臵資產(chǎn)的價值及處臵損溢。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“待處臵資產(chǎn)損溢”科目的期末借方余額填列;如“待處臵資產(chǎn)損溢”科目期末為貸方余額,，則以“-”號填列,。

　　( 15)“非流動資產(chǎn)合計”項目，按照“長期投資”,、“固定資產(chǎn)”,、“在建工程”、“無形資產(chǎn)”,、“待處臵資產(chǎn)損溢”項目金額的合計數(shù)填列,。

　　2.負債類項目

　　( 16)“短期借款”項目,，反映事業(yè)單位借入的期限在 1 年內(nèi)(含 1 年)的各種借款。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“短期借款”科目的期末余額填列,。

　　( 17)“應(yīng)繳稅費”項目,，反映事業(yè)單位應(yīng)交未交的各種稅費。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)繳稅費”科目的期末貸方余額填列;如“應(yīng)繳稅費”科目期末為借方余額,，則以“-”號填列,。

　　( 18)“應(yīng)繳國庫款”項目，反映事業(yè)單位按規(guī)定應(yīng)繳入國庫的款項(應(yīng)繳稅費除外),。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)繳國庫款”科目的期末余額填列,。

　　( 19)“應(yīng)繳財政專戶款”項目，反映事業(yè)單位按規(guī)定應(yīng)繳入財政專戶的款項,。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)繳財政專戶款”科目的期末余額填列,。

　　( 20)“應(yīng)付職工薪酬”項目，反映事業(yè)單位按有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工及為職工支付的各種薪酬,。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”科目的期末余額填列,。

　　( 21)“應(yīng)付票據(jù)”項目，反映事業(yè)單位期末應(yīng)付票據(jù)的金額,。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”科目的期末余額填列,。

　　( 22)“應(yīng)付賬款”項目，反映事業(yè)單位期末尚未支付的應(yīng)付賬款的金額,。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”科目的期末余額填列,。

　　( 23)“預(yù)收賬款”項目，反映事業(yè)單位期末按合同規(guī)定預(yù)收但尚未實際結(jié)算的款項,。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“預(yù)收賬款”科目的期末余額填列,。

　　( 24)“其他應(yīng)付款”項目，反映事業(yè)單位期末應(yīng)付未付的其他各項應(yīng)付及暫收款項,。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他應(yīng)付款”科目的期末余額填列,。

　　( 25)“其他流動負債”項目，反映事業(yè)單位除上述各項之外的其他流動負債,，如承擔(dān)的將于 1 年內(nèi)(含 1 年)償還的長期負債,。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長期借款”、“長期應(yīng)付款”等科目的期末余額分析填列,。

　　( 26)“長期借款”項目,，反映事業(yè)單位借入的期限超過 1 年(不含 1 年)的各項借款本金。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長期借款”科目的期末余額減去其中將于 1 年內(nèi)(含 1 年)到期的長期借款余額后的金額填列,。

　　( 27)“長期應(yīng)付款”項目,，反映事業(yè)單位發(fā)生的償還期限超過 1 年(不含 1 年)的各種應(yīng)付款項。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長期應(yīng)付款”科目的期末余額減去其中將于 1 年內(nèi)(含 1 年)到期的長期應(yīng)付款余額后的金額填列。

　　3.凈資產(chǎn)類項目

　　( 28)“事業(yè)基金”項目,，反映事業(yè)單位期末擁有的非限定用途的凈資產(chǎn),。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“事業(yè)基金”科目的期末余額填列。

　　( 29)“非流動資產(chǎn)基金”項目,，反映事業(yè)單位期末非流動資產(chǎn)占用的金額,。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“非流動資產(chǎn)基金”科目的期末余額填列。

　　( 30)“專用基金”項目,，反映事業(yè)單位按規(guī)定設(shè)臵或提取的具有專門用途的凈資產(chǎn),。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“專用基金”科目的期末余額填列,。

　　( 31)“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”項目,，反映事業(yè)單位滾存的財政補助結(jié)轉(zhuǎn)資金。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目的期末余額填列,。

　　(32)“財政補助結(jié)余”項目,，反映事業(yè)單位滾存的財政補助項目支出結(jié)余資金。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財政補助結(jié)余”科目的期末余額填列,。

　　( 33)“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”項目,，反映事業(yè)單位滾存的非財政補助專項結(jié)轉(zhuǎn)資金。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目的期末余額填列,。

　　( 34)“非財政補助結(jié)余”項目,，反映事業(yè)單位自年初至報告期末累計實現(xiàn)的非財政補助結(jié)余彌補以前年度經(jīng)營虧損后的余額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“事業(yè)結(jié)余”,、“經(jīng)營結(jié)余”科目的期末余額合計填列;如“事業(yè)結(jié)余”,、“經(jīng)營結(jié)余”科目的期末余額合計為虧損數(shù)，則以“-”號填列,。在編制年度資產(chǎn)負債表時,，本項目金額一般應(yīng)為“0”;若不為“0”，本項目金額應(yīng)為“經(jīng)營結(jié)余”科目的期末借方余額(“-”號填列),。

　　“事業(yè)結(jié)余”項目,，反映事業(yè)單位自年初至報告期末累計實現(xiàn)的事業(yè)結(jié)余。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“事業(yè)結(jié)余”科目的期末余額填列;如“事業(yè)結(jié)余”科目的期末余額為虧損數(shù),，則以“-”號填列,。在編制年度資產(chǎn)負債表時，本項目金額應(yīng)為“0”,?！敖?jīng)營結(jié)余”項目，反映事業(yè)單位自年初至報告期末累計實現(xiàn)的經(jīng)營結(jié)余彌補以前年度經(jīng)營虧損后的余額,。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“經(jīng)營結(jié)余”科目的期末余額填列;如“經(jīng)營結(jié)余”科目的期末余額為虧損數(shù),，則以“-”號填列。在編制年度資產(chǎn)負債表時,，本項目金額一般應(yīng)為“0”;若不為“0”,，本項目金額應(yīng)為“經(jīng)營結(jié)余”科目的期末借方余額(“-”號填列),。