問題來源：
正確答案：A,B,D
答案分析：2021年抵銷分錄：
借：營業(yè)收入 900（300×3）
貸：營業(yè)成本 900
借：營業(yè)成本 100［100×（3-2）］
貸：存貨 100
抵銷Q公司個別財務報表中計提的存貨跌價準備，個別報表計提的存貨跌價準備80萬元小于未實現(xiàn)內部銷售利潤100萬元,，所以應全部沖減,。
借：存貨—存貨跌價準備 80
貸：資產減值損失 80
選項A和B正確。
在合并報表中剩余存貨的賬面價值=2×100=200（萬元）,，其計稅基礎=3×100=300（萬元）,，產生可抵扣暫時性差異100萬元，應確認遞延所得稅資產25萬元（100×25%）,，Q公司個別報表中已確認遞延所得稅資產=80×25%=20（萬元）,，所以應補提遞延所得稅資產5萬元。
借：遞延所得稅資產 5（25-20）
貸：所得稅費用 5
選項C錯誤,，選項D正確,。
劉老師
2022-07-29 17:23:00 1340人瀏覽
借：營業(yè)成本 100［100×（3-2）］
貸：存貨 100------抵消售價3-成本價2 ,，乘以100件計算的存貨金額。
抵銷Q公司個別財務報表中計提的存貨跌價準備,，個別報表計提的存貨跌價準備80萬元小于未實現(xiàn)內部銷售利潤100萬元,，所以應全部沖減。
借：存貨—存貨跌價準備 80
貸：資產減值損失 80
合并報表成本價2 ,，可變現(xiàn)凈值2.2 ,，沒有減值， 將個別報表減值 80 抵消,，
合計抵消存貨是100-80=20 ,。
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