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乙公司分錄中資產(chǎn)處置損益240是怎么來的,？

非貨幣性資產(chǎn)交換的會計處理 2022-08-17 16:03:45

問題來源：

甲乙公司均系增值稅一般納稅人,，2021年6月,，甲公司以一項投資性房地產(chǎn)與乙公司的一項設備,、一項專利權（免稅）和乙公司持有的1萬股丙公司股票（作為交易性金融資產(chǎn)核算）進行交換,。相關資料如下：
資料一：甲公司的投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量,，賬面價值為800萬元（成本600萬元,，公允價值變動200萬元）,，交換日公允價值為1300萬元（與計稅價格一致）,，增值稅額為117萬元。
資料二：乙公司的設備原價為780萬元,，已計提折舊200萬元,，未計提減值準備，公允價值為705萬元（與計稅價格一致）,，增值稅額為91.65萬元,；專利權的賬面原價為120萬元，累計攤銷40萬元,，未計提減值準備,，公允價值為195萬元,；持有的丙公司股票的賬面價值為80萬元（成本70萬元，公允價值變動10萬元）,，在交換日的公允價值為100萬元,。甲公司為取得設備發(fā)生相關費用1萬元。乙公司另以銀行存款向甲公司支付補價325.35萬元,。
資料三：假定該項交換具有商業(yè)實質,，甲公司仍將取得的設備、專利權和股票分別作為固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)核算,。乙公司將取得的投資性房地產(chǎn)作為固定資產(chǎn)核算。
假設不考慮其他因素,。
要求：

（1）判斷該項交易是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換并說明理由,。

該項交易屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。
理由：該項資產(chǎn)交換中,，換入換出各項資產(chǎn)均為非貨幣性資產(chǎn),，補價金額為325.35萬元，其中稅差=117-91.65=25.35（萬元）,，價差=1300-（705+195+100）=300（萬元）,，補價比例=300/1300×100%=23.08%<25%，因此,，該項交易符合非貨幣性資產(chǎn)交換的認定條件,，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

（2）分別計算甲公司換入的設備,、專利權和股票的入賬價值,。

甲公司換入設備的入賬價值=（1300-325.35+117-91.65-100）×705/（705+195）+1=706（萬元）。
甲公司換入專利權的入賬價值=（1300-325.35+117-91.65-100）×195/（705+195）=195（萬元）,。
甲公司換入股票的入賬價值=100（萬元）（公允價值）,。

（3）計算甲公司該項交換對當期損益的影響金額。

甲公司該項交換對當期損益的影響金額=1300-800=500（萬元）,。

（4）編制甲公司該項交易的會計分錄,。

甲公司相關分錄如下：
借：交易性金融資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　100
　　無形資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　195
　　固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　706
　　應交稅費—應交增值稅（進項稅額）　　　　　　　91.65
　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　324.35
　貸：其他業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　1300
　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）　　　　　　　　117
借：其他業(yè)務成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　800
　貸：投資性房地產(chǎn)—成本　　　　　　　　　　　　　　　600
　　　　　　　　　—公允價值變動　　　　　　　　　　　200
借：公允價值變動損益　　　　　　　　　　　　　　　　200
　貸：其他業(yè)務成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　200

（5）編制乙公司該項交易的會計分錄。

乙公司相關分錄如下：
借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　580
　　累計折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　200
　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　780
借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1300
　　應交稅費—應交增值稅（進項稅額）　　　　　　　　117
　　累計攤銷　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40
　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　580
　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）　　　　　　　91.65
　　　無形資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　120
　　　交易性金融資產(chǎn)—成本　　　　　　　　　　　　　　　70
　　　　　　　　　　—公允價值變動　　　　　　　　　　　10
　　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20
　　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　325.35
　　　資產(chǎn)處置損益　　　　　　　　　　　　　　　　　　240