什么時(shí)候用合同資產(chǎn)合同負(fù)債,，什么時(shí)候用合同結(jié)算,？
借：合同結(jié)算-收入結(jié)轉(zhuǎn)750
貸：主營業(yè)務(wù)收入750
這樣寫行不行,，什么時(shí)候用合同結(jié)算科目,，什么時(shí)候用合同資產(chǎn)？
問題來源：
資料一：2×21年1月1日,，甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)總金額為1200萬元的固定造價(jià)合同，約定在乙公司的廠房中為其建造一條生產(chǎn)線,，預(yù)計(jì)合同總成本為800萬元,，合同價(jià)款于生產(chǎn)線建造完成驗(yàn)收后一次性結(jié)算。截至2×21年末甲公司累計(jì)已發(fā)生成本500萬元,，均以銀行存款支付,。2×22年1月1日，經(jīng)乙公司要求修改原設(shè)計(jì)使該生產(chǎn)線滿足生產(chǎn)多種產(chǎn)品的需求,，雙方協(xié)商后同意原合同總價(jià)增加400萬元,。甲公司預(yù)計(jì)此項(xiàng)修改將導(dǎo)致履行合同的總成本增加至1000萬元。
資料二：2×21年7月1日,，甲公司向丙公司銷售其生產(chǎn)的一臺(tái)設(shè)備,，銷售價(jià)格為500萬元，款項(xiàng)已收到,，雙方約定2×22年6月30日,，甲公司應(yīng)按600萬元的價(jià)格購回該項(xiàng)設(shè)備。
資料三：2×21年9月30日,，甲公司與丁公司簽訂合同,，向其銷售一臺(tái)設(shè)備和配套零部件，合同總價(jià)為480萬元,。該設(shè)備與配套零部件是甲公司的常規(guī)產(chǎn)品,，甲公司向其他客戶單獨(dú)銷售設(shè)備的價(jià)格為400萬元，單獨(dú)銷售此類零部件的價(jià)格為100萬元,。2×22年3月1日,，設(shè)備與配套零部件均生產(chǎn)完成并符合合同約定的規(guī)格，丁公司已完成對(duì)該設(shè)備及配套零部件的驗(yàn)收并支付價(jià)款,。由于丁公司自身倉儲(chǔ)能力有限,，丁公司當(dāng)日運(yùn)走該設(shè)備，但將配套零部件暫存放于甲公司處保管,，并要求甲公司按丁公司的指令隨時(shí)安排發(fā)貨,。甲公司同意丁公司的要求，將丁公司的該批零部件和其他庫存零部件一并存放于甲公司的倉庫中,。
其他資料：甲公司對(duì)于某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)采用成本法確定履約進(jìn)度,，不考慮稅費(fèi)及其他因素,。
要求：
理由：甲公司在乙公司的廠房中建造生產(chǎn)線，因此乙公司可以控制履約過程中在建的商品,，屬于某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)。
2×21年度履約進(jìn)度=500/800×100%=62.5%,。
2×21年度應(yīng)確認(rèn)的收入=1200×62.5%=750（萬元）,。
2×21年度應(yīng)確認(rèn)的成本=800×62.5%=500（萬元）。
借：合同履約成本 500
貸：銀行存款 500
借：合同資產(chǎn) 750
貸：主營業(yè)務(wù)收入 750
借：主營業(yè)務(wù)成本 500
貸：合同履約成本 500
會(huì)計(jì)處理：合同變更未增加可明確區(qū)分的商品及合同價(jià)款,，且該生產(chǎn)線在合同變更日已轉(zhuǎn)讓部分和未轉(zhuǎn)讓部分不可明確區(qū)分,，應(yīng)當(dāng)將該合同變更部分作為原合同的組成部分，在合同變更日重新計(jì)算履約進(jìn)度,，并調(diào)整當(dāng)期收入和相應(yīng)成本等,。
2×22年1月1日變更后履約進(jìn)度=500/1000×100%=50%。
2×22年1月1日應(yīng)調(diào)增收入=（1200+400）×50%-750=50（萬元）,。
借：合同資產(chǎn) 50
貸：主營業(yè)務(wù)收入 50
2×21年7月1日
借：銀行存款 500
貸：其他應(yīng)付款 500
2×21年12月31日
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 50
貸：其他應(yīng)付款 50
2×22年6月30日
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 50
貸：其他應(yīng)付款 50
借：其他應(yīng)付款 600
貸：銀行存款 600
設(shè)備應(yīng)分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格=480×400/（400+100）=384（萬元）,。
零部件應(yīng)分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格=480×100/（400+100）=96（萬元）。
理由：轉(zhuǎn)讓設(shè)備與零部件均為某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)。由于設(shè)備已達(dá)到合同要求,，交付給丁公司并驗(yàn)收合格,，控制權(quán)已發(fā)生轉(zhuǎn)移，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入,。零部件雖然已生產(chǎn)完畢并驗(yàn)收合格,，但由甲公司保管，屬于售后代管商品,。由于甲公司未將該批零部件單獨(dú)存放,，因此無法單獨(dú)識(shí)別，無法證明丁公司已取得零部件的控制權(quán),，因此不能確認(rèn)收入,。
2×22年3月1日
借：銀行存款 480
貸：主營業(yè)務(wù)收入 384
合同負(fù)債 96
王老師
2023-07-24 12:20:14 3779人瀏覽
如果建造合同,，在按履約進(jìn)度來確認(rèn)收入時(shí)，借方可以用合同資產(chǎn),，也可以用合同結(jié)算-收入結(jié)轉(zhuǎn),。
在結(jié)算款項(xiàng)時(shí)，貸方是合同負(fù)債,，也可以是結(jié)算結(jié)算-價(jià)款結(jié)算,。
如果是一般的銷售合同，
合同資產(chǎn)：銷售商品時(shí),如果銷售收款具有時(shí)間因素以外的其他限制條件,是要把這種應(yīng)收的款項(xiàng)確認(rèn)合同資產(chǎn).
例如在2018.1.1甲與乙簽定銷售合同,約定在1.2時(shí)銷售A產(chǎn)品,然后A商品的銷售貨款在2個(gè)月內(nèi)出售B產(chǎn)品時(shí)可以收回,這種情況銷售A時(shí)的銷售收款具有時(shí)間因素以外的其他限制條件,所以要用合同資產(chǎn)科目.
合同負(fù)債,，是指企業(yè)已收或應(yīng)收客戶對(duì)價(jià)而應(yīng)向客戶轉(zhuǎn)讓商品的義務(wù),。即企業(yè)在向客戶轉(zhuǎn)讓商品之前，如果客戶已經(jīng)支付了合同對(duì)價(jià)或企業(yè)已經(jīng)取得了無條件收取合同對(duì)價(jià)的權(quán)利,，則企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶實(shí)際支付款項(xiàng)與到期應(yīng)支付款項(xiàng)孰早時(shí)點(diǎn),，將該已收或應(yīng)收的款項(xiàng)列示為合同負(fù)債。主要存在于銷售激勵(lì),、客戶獎(jiǎng)勵(lì)積分,、未來購買商品的折扣券以及合同續(xù)約選擇權(quán)等附有客戶額外購買選擇權(quán)的銷售中。
例如如獎(jiǎng)勵(lì)積分銷售,，在積分沒有兌換之前,，應(yīng)將積分對(duì)應(yīng)的交易價(jià)格作為合同負(fù)債,。例如一項(xiàng)合同中有兩項(xiàng)履約義務(wù)，一項(xiàng)已經(jīng)執(zhí)行,，另一項(xiàng)還未執(zhí)行,，但款項(xiàng)已經(jīng)收取，是確認(rèn)未執(zhí)行這部分的合同負(fù)債,。
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