交易費(fèi)用如何處理,?
老師,,請(qǐng)問(wèn)金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)如果存在交易費(fèi)用,那么這個(gè)交易費(fèi)用不是直接加到金融資產(chǎn)的初始成本中嗎,還是計(jì)入利息調(diào)整啊
問(wèn)題來(lái)源:
3.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理(債權(quán)性投資,、股權(quán)性投資)
明細(xì)科目 |
債權(quán)性投資 |
其他債權(quán)投資——成本 ——利息調(diào)整 ——應(yīng)計(jì)利息 ——公允價(jià)值變動(dòng) |
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股權(quán)性投資 |
其他權(quán)益工具投資——成本 ——公允價(jià)值變動(dòng) |
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初始計(jì)量 |
總原則: ①按公允價(jià)值和交易費(fèi)用之和作為初始入賬金額,; ②已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目 |
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債權(quán)性投資 |
借:其他債權(quán)投資——成本(面值) 應(yīng)收利息/其他債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息 貸:銀行存款等 其他債權(quán)投資——利息調(diào)整(可借可貸) |
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股權(quán)性投資 |
借:其他權(quán)益工具投資——成本(公允價(jià)值與交易費(fèi)用之和) 應(yīng)收股利 貸:銀行存款等 |
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后續(xù)計(jì)量 |
總原則:資產(chǎn)負(fù)債表日按公允價(jià)值計(jì)量,,公允價(jià)值的變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益 |
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債權(quán)性投資 |
與“債權(quán)投資”核算原理相同 借:應(yīng)收利息/其他債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息(雙面) 其他債權(quán)投資——利息調(diào)整(可借可貸) 貸:投資收益【期初攤余成本(賬面余額)×實(shí)際利率】 |
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①升值 借:其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng) 貸:其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng) ②貶值 a.正常情況 借:其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng) 貸:其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng) b.發(fā)生減值 借:信用減值損失 貸:其他綜合收益——信用減值準(zhǔn)備 |
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股權(quán)性投資 |
與“交易性金融資產(chǎn)”核算原理相同 ①升值 借:其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng) 貸:其他綜合收益——其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng) ②貶值 借:其他綜合收益——其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng) 貸:其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng) 注:不計(jì)提減值。 ③持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利 借:應(yīng)收股利 貸:投資收益 |
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處置時(shí) |
債權(quán)性投資 |
總原則: ①出售所得的價(jià)款與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益,; ②將原直接計(jì)入其他綜合收益的公允價(jià)值變動(dòng)的累計(jì)額轉(zhuǎn)出,,計(jì)入當(dāng)期損益。 借:銀行存款 貸:其他債權(quán)投資——成本 ——利息調(diào)整(可借可貸) ——應(yīng)計(jì)利息 ——公允價(jià)值變動(dòng)(可借可貸) 投資收益(可借可貸) 同時(shí):(★★) 借:其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)(或貸方) ——信用減值準(zhǔn)備 貸:投資收益(或借方) |
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股權(quán)性投資 |
總原則: ①出售所得的價(jià)款與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入留存收益,; ②將原直接計(jì)入其他綜合收益的公允價(jià)值變動(dòng)的累計(jì)額轉(zhuǎn)出,,計(jì)入留存收益。 借:銀行存款 貸:其他權(quán)益工具投資——成本 ——公允價(jià)值變動(dòng)(可借可貸) 盈余公積 (可借可貸) 利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)(可借可貸) 同時(shí):(★★) 借:其他綜合收益——其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng) 貸:盈余公積 利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 或反之 |

劉老師
2020-08-13 21:50:08 2040人瀏覽
這個(gè)交易費(fèi)用是直接加到金融資產(chǎn)的初始成本中
借:債權(quán)投資- 利息調(diào)整
貸:銀行存款
影響利息調(diào)整金額,。 初始成本含成本和利息調(diào)整,。
借:其他權(quán)益工具投資-成本 費(fèi)用計(jì)入這個(gè)明細(xì),。
貸:銀行存款
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以公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)計(jì)提減值
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