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其他債權(quán)投資利息收入如何計算,？

第三問，信用減值損失200萬，那其他債權(quán)投資的賬面余額不應(yīng)該是2939.23-200=2739.23嗎,？為啥不扣除這個減值準備？

還有投資收益為啥是用賬面余額來算,？

金融資產(chǎn)和金融負債的初始計量金融資產(chǎn)和金融負債的后續(xù)計量 2022-08-24 10:23:23

問題來源：

甲公司與債券投資相關(guān)資料如下：
資料一：2020年1月1日，甲公司以銀行存款2980萬元從公開市場購入乙公司同日發(fā)行的6年期公司債券280000份,，債券票面價值總額為2800萬元,，票面年利率為6%，債券實際年利率為4.61%,，另支付交易費用20萬元,。
資料二：合同約定該債券每年末支付本年度債券利息，本金在債券到期時一次性償還,。發(fā)行方在遇到特定情況時可以將債券贖回,，且不需要為提前贖回支付額外款項。甲公司在購買該債券時，預(yù)計發(fā)行方不會提前贖回,。
資料三：甲公司根據(jù)其管理該債券的業(yè)務(wù)模式和該債券的合同現(xiàn)金流量特征,，將該債券分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。
資料四：2020年12月31日,，甲公司收到乙公司支付的債券利息,，當日該債券公允價值為3050萬元。
資料五：2021年12月31日,，甲公司收到乙公司支付的債券利息,；由于市場利率變動，該債務(wù)工具的公允價值跌至2800萬元,，信用風險自初始確認后已經(jīng)顯著增加,，按照預(yù)期信用損失計量損失準備的金額為200萬元。
資料六：2022年1月1日,，甲公司將該債券全部出售,，所得款項2800萬元存入銀行。
假定不考慮增值稅,、所得稅等相關(guān)稅費及其他因素,。
要求：

（1）計算2020年該債券的初始入賬價值，并編制相關(guān)會計分錄,。

2020年該債券的初始入賬價值=2980+20=3000（萬元）,。
2020年1月1日，甲公司購入乙公司債券的會計分錄：
借：其他債權(quán)投資—成本　　　　　　　　　　　　　　　2800
　　　　　　　　—利息調(diào)整　　　　　　　　　　　　　200
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3000

（2）計算2020年該債券應(yīng)確認的投資收益,，并編制2020年12月31日與該債券相關(guān)的會計分錄,。

2020年該債券應(yīng)確認的投資收益=3000×4.61%=138.3（萬元）。
2020年12月31日,，甲公司確認持有乙公司債券實際利息收入,、收到債券利息的會計分錄：
借：應(yīng)收利息　　　　　　　　　　　　　　　168（2800×6%）
　貸：其他債權(quán)投資—利息調(diào)整　　　　　　　29.7（168-138.3）
　　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　138.3
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 168
　貸：應(yīng)收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 168
此時，其他債權(quán)投資賬面余額=3000-29.7=2970.3（萬元）,；
2020年12月31日,，公允價值變動=3050-2970.3=79.7（萬元）。
借：其他債權(quán)投資—公允價值變動　　　　　　　　　　　79.7
　貸：其他綜合收益—其他債權(quán)投資公允價值變動　　　　　79.7

（3）計算2021年該債券應(yīng)確認的投資收益,，并編制2021年12月31日與該債券相關(guān)的會計分錄,。

2021年該債券應(yīng)確認的投資收益=（3000+3000×4.61%-2800×6%）×4.61%=136.93（萬元）。
2021年12月31日,，甲公司確認持有乙公司債券實際利息收入,、收到債券利息的會計分錄：
借：應(yīng)收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 168
　貸：其他債權(quán)投資—利息調(diào)整　　　　　 31.07 （168-136.93）
　　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　136.93
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 168
　貸：應(yīng)收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 168
此時，其他債權(quán)投資賬面余額=2970.3+2970.3×4.61%-168=2939.23（萬元）,。
2021年12月31日,，公允價值變動總額=2800-2939.23=-139.23（萬元），本期公允價值變動=-139.23-79.7=-218.93（萬元）。
借：其他綜合收益—其他債權(quán)投資公允價值變動　　　　218.93
　貸：其他債權(quán)投資—公允價值變動　　　　　　　　　　218.93
借：信用減值損失　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200
　貸：其他綜合收益—信用減值準備　　　　　　　　　　　 200

（4）編制2022年甲公司出售該債券的相關(guān)會計分錄,。
（“其他債權(quán)投資”科目要求寫出必要的明細科目,；答案中的金額單位用萬元表示，計算結(jié)果保留兩位小數(shù)）

2022年1月1日,，出售乙公司債券的會計分錄：
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2800
　　其他債權(quán)投資—公允價值變動　　　　　　　　　　139.23
　貸：其他債權(quán)投資—成本　　　　　　　　　　　　　　　2800
　　　　　　　　　—利息調(diào)整　　　 139.23（200-29.7-31.07）
借：其他綜合收益—信用減值準備　　　　　　　　　　　 200
　貸：其他綜合收益—其他債權(quán)投資公允價值變動　　　　139.23
　　　投資收益　　　　　　　　　　　　　60.77（200-139.23）
【特別提醒】其他債權(quán)投資的賬面余額,、賬面價值和攤余成本不是同一概念：
賬面余額：不考慮預(yù)期信用損失和公允價值變動的金額；
賬面價值：賬面余額考慮公允價值變動后的金額,；
攤余成本：期末賬面余額考慮信用減值準備后的金額,。

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