問題來源：
甲,、乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人,，銷售商品和固定資產(chǎn)（動產(chǎn)）適用的增值稅稅率為16%,。2×18年年末甲企業(yè)欠乙企業(yè)購貨款20 000萬元（含增值稅稅額），由于甲企業(yè)發(fā)生財務(wù)困難,，短期內(nèi)不能支付貨款。2×19年年初經(jīng)協(xié)商，甲企業(yè)以其生產(chǎn)的產(chǎn)品,、一大型生產(chǎn)設(shè)備和持有A公司的30%股權(quán)投資償還債務(wù)，甲企業(yè)將該股權(quán)投資作為長期股權(quán)投資并采用權(quán)益法進行核算,。至債務(wù)重組日,，甲企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品的銷售價格（等于計稅價格）5000萬元，賬面價值4000萬元,，已經(jīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備50萬元,；生產(chǎn)設(shè)備原值3000萬元，已經(jīng)計提折舊200萬元，計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100萬元,，預(yù)計清理費用10萬元,，公允價值（等于計稅價格）為4000萬元；持有A公司股權(quán)投資賬面原價3000萬元,，計提減值準(zhǔn)備200萬元,，公允價值（等于計稅價格）為4000萬元。乙企業(yè)對該項應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備400萬元,。乙企業(yè)收到資產(chǎn)后不改變其原來用途,，假設(shè)不考慮除增值稅以外的其他稅費。
乙企業(yè)取得A公司長期股權(quán)投資之后,，A公司當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤的金額為1000萬元,，取得股權(quán)投資當(dāng)日A公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為3000萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值與賬面價值差額為200萬元,，該差額是由一批存貨造成,，到2×19年年底，該批存貨已出售20%,；A企業(yè)當(dāng)年向乙公司銷售一批存貨,，成本為800萬元，公允價值為1000萬元,，到年底該批存貨已出售20%,。
要求：
（1）計算甲企業(yè)債務(wù)重組利得、償債資產(chǎn)確認(rèn)的處置損益及影響損益的總額,；
債務(wù)重組利得=20000-[5000×（1+16%）+4000×（1+16%）+4000]=5560（萬元）,；
償債資產(chǎn)確認(rèn)的處置損益處置損益=（5000-4000）+[4000-（3000-100-200+10）]+（4000-3000+200）=3490（萬元）；
債務(wù)重組影響損益總額=5560+3490=9050（萬元）,。
（2）計算乙企業(yè)計入營業(yè)外支出的債務(wù)重組損失,；
債務(wù)重組損失=（20000-400）-[ 5000×（1+16%）+4000×（1+16%）+4000]=5160（萬元）。
（3）編制甲企業(yè),、乙企業(yè)債務(wù)重組的會計分錄,；
借：固定資產(chǎn)清理 2710
累計折舊 200
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 100
貸：固定資產(chǎn) 3000
銀行存款 10
借：應(yīng)付賬款——乙企業(yè) 20000
長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 200
貸：主營業(yè)務(wù)收入 5000
固定資產(chǎn)清理 2710
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1440
（5000×16%+4000×16%）
長期股權(quán)投資 3000
投資收益 1200
營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得 5560
資產(chǎn)處置損益 1290
借：主營業(yè)務(wù)成本 4000
存貨跌價準(zhǔn)備 50
貸：庫存商品 4050
②乙企業(yè)
借：庫存商品 5000
固定資產(chǎn) 4000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 1440
長期股權(quán)投資——成本 4000
壞賬準(zhǔn)備 400
營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失 5160
貸：應(yīng)收賬款——甲企業(yè) 20000
（4）假設(shè)乙企業(yè)已對該應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備6000萬元,，計算乙企業(yè)債務(wù)重組損失并作出會計處理,。
會計分錄為：
借：庫存商品 5000
固定資產(chǎn) 4000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 1440
長期股權(quán)投資——成本 4000
壞賬準(zhǔn)備 6000
貸：應(yīng)收賬款——甲企業(yè) 20000
信用減值損失 440
乙企業(yè)2×17年當(dāng)年確認(rèn)的投資收益的金額=[1000-200×20%-（1000-800）×（1-20%）]×30%=240（萬元）,。
借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整 240
貸：投資收益 240
（6）編制乙企業(yè)取得A公司的股權(quán)后合并報表的處理。
合并報表的處理為：
借：長期股權(quán)投資 48[200×（1-20%）×30%]
貸：存貨 48
盛老師
2019-07-21 17:19:26 652人瀏覽
①甲企業(yè)
借：固定資產(chǎn)清理 2700
累計折舊 200
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 100
貸：固定資產(chǎn) 3000
借：固定資產(chǎn)清理10
貸：銀行存款 10
借：應(yīng)付賬款——乙企業(yè) 20000
長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 200
貸：主營業(yè)務(wù)收入 5000
固定資產(chǎn)清理 2710
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1440
?。?000×16%+4000×16%）
長期股權(quán)投資 3000
投資收益 1200
營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得 5560
資產(chǎn)處置損益 1290
借：主營業(yè)務(wù)成本 4000
存貨跌價準(zhǔn)備 50
貸：庫存商品 4050
②乙企業(yè)
借：庫存商品 5000
固定資產(chǎn) 4000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 1440
長期股權(quán)投資——成本 4000
壞賬準(zhǔn)備 400
營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失 5160
貸：應(yīng)收賬款——甲企業(yè) 20000
相關(guān)答疑
-
2024-07-31
-
2023-07-09
-
2022-04-27
-
2020-08-28
-
2020-08-26
您可能感興趣的中級會計試題
中級會計相關(guān)知識專題
津公網(wǎng)安備12010202000755號