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傭金手續(xù)費(fèi)如何處理長期股權(quán)投資中的費(fèi)用

老師我分不清這些東西在什么時(shí)候計(jì)入費(fèi)用什么時(shí)候計(jì)入成本,，可以給我一個(gè)總結(jié)不？考前我背一下

內(nèi)部債權(quán)與債務(wù)的抵銷處理存貨價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益的抵銷處理 2020-08-11 22:25:09

問題來源：

2020年1月1日,，甲公司以銀行存款15000萬元自非關(guān)聯(lián)方取得乙公司70%的有表決權(quán)的股份,，能夠?qū)σ夜具M(jìn)行控制，另支付交易費(fèi)用50萬元，當(dāng)日已辦妥相關(guān)手續(xù),。本次投資前,，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，甲公司,、乙公司的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間相一致,。相關(guān)資料如下：
資料一：1月1日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為15000萬元,，其中,，股本4000萬元，資本公積3000萬元,，盈余公積2000萬元,，未分配利潤6000萬元。除一項(xiàng)銷售用辦公樓的公允價(jià)值高于賬面價(jià)值1000萬元以及一批A產(chǎn)品的公允價(jià)值高于賬面價(jià)值500萬元外,，其余各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn),、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值均相同。
資料二：1月1日,，甲,、乙公司均預(yù)計(jì)銷售用辦公樓尚可使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0,，采用年限平均法計(jì)提折舊,。
資料三：5月1日，乙公司按照800萬元的價(jià)款以賒銷方式向甲公司銷售一批成本為500萬元的B產(chǎn)品（未計(jì)提減值準(zhǔn)備）,。至當(dāng)年年末,，乙公司將A產(chǎn)品已對(duì)外出售30%，甲公司將B產(chǎn)品的60%出售給非關(guān)聯(lián)方,。
資料四：12月31日,，乙公司尚未收到甲公司所欠上述貨款，對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備20萬元,。
資料五：乙公司2020年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤為5000萬元,，分配現(xiàn)金股利2000萬元，投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換導(dǎo)致增加了其他綜合收益500萬元,，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)事項(xiàng),。
假定乙公司按照凈利潤的10%提取盈余公積，不考慮增值稅,、所得稅等及其他因素的影響,。
要求：

（1）編制甲公司個(gè)別報(bào)表上2020年1月1日取得乙公司70%股權(quán)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

2020年1月1日：
借：長期股權(quán)投資　　　　　　　　　　　　　　　　　15000
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　15000
借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

（2）編制甲公司2020年1月1日合并工作底稿中對(duì)乙公司有關(guān)資產(chǎn)的相關(guān)調(diào)整分錄,。

借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000
　　存貨　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　500
　貸：資本公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1500

（3）分別計(jì)算甲公司2020年1月1日合并資產(chǎn)負(fù)債表中,，商譽(yù)和少數(shù)股東權(quán)益的金額,。

商譽(yù)=15000-（15000+1500）×70%=3450（萬元）；
少數(shù)股東權(quán)益=（15000+1500）×30%=4950（萬元）,。

（4）編制甲公司2020年1月1日與合并資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)的抵銷分錄,。

借：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4000
　　資本公積　　　　　　　　　　　　　　4500（3000+1500）
　　盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000
　　未分配利潤　　　　　　　　　　　　　　　　　　　6000
　　商譽(yù)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3450
　貸：長期股權(quán)投資　　　　　　　　　　　　　　　　　15000
　　　少數(shù)股東權(quán)益　　　　　　　　　　　　　　　　　　4950

（5）編制甲公司2020年12月31日與合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤表相關(guān)的調(diào)整和抵銷分錄,。

借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000
　　存貨　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　500
　貸：資本公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1500
借：銷售費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　100（1000÷10）
　貸：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　　　100
借：營業(yè)成本　　　　　　　　　　　　　　　150（500×30%）
　貸：存貨　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　150
調(diào)整后的乙公司凈利潤=5000-100-150=4750（萬元）,，甲公司確認(rèn)投資收益=4750×70%=3325（萬元）。
借：長期股權(quán)投資　　　　　　　　　　　　　　　　　　3325
　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3325
借：投資收益　　　　　　　　　　　　　　1400（2000×70%）
　貸：長期股權(quán)投資　　　　　　　　　　　　　　　　　　1400
借：長期股權(quán)投資　　　　　　　　　　　　　350（500×70%）
　貸：其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　350
借：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4000
　　資本公積　　　　　　　　　　　　　　4500（3000+1500）
　　其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　500
　　盈余公積　　　　　　　　　　　　　　2500（2000+500）
　　未分配利潤—年末　　　　　8250（6000+4750-2000-500）
　　商譽(yù)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3450
　貸：長期股權(quán)投資　　　　　　17275（15000+3325-1400+350）
　　　少數(shù)股東權(quán)益　　　　　　　　　　　　　　　　　　5925
借：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3325
　　少數(shù)股東損益　　　　　　　　　　　　1425（4750×30%）
　　未分配利潤—年初　　　　　　　　　　　　　　　　6000
　貸：未分配利潤—年末　　　　　　　　　　　　　　　　8250
　　　提取盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　500
　　　對(duì)所有者（或股東）的分配　　　　　　　　　　　　2000
借：營業(yè)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　800
　貸：營業(yè)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　800
借：營業(yè)成本　　　　　　　　　　　120［（800-500）×40%］
　貸：存貨　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　120
借：少數(shù)股東權(quán)益　　　　　　　　　　　　　36（120×30%）
　貸：少數(shù)股東損益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　36
借：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　800
　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　800
借：應(yīng)收賬款—壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　　　20
　貸：信用減值損失　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20
借：少數(shù)股東損益　　　　　　　　　　　　　　6（20×30%）
　貸：少數(shù)股東權(quán)益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　6