成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法應(yīng)付股利的調(diào)整
第5小問,，15年實現(xiàn)的凈利潤 900為啥不按900*60%，來算借：應(yīng)收股利貸：長投
問題來源：
資料一：2015年1月1日,，甲公司以銀行存款12000萬元從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司60%的有表決權(quán)股份。并于當日取得對乙公司的控制權(quán),，當日乙公司所有者權(quán)益的賬面價值為16000萬元,，其中，股本8000萬元,，資本公積3000萬元,，盈余公積4000萬元，未分配利潤1000萬元,。乙公司各項可辨認資產(chǎn),、負債的公允價值與其賬面價值均相同。本次投資前,，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系,。甲、乙公司的會計政策和會計期間相一致,。
資料二：乙公司2015年度實現(xiàn)的凈利潤為900萬元,。
資料三：乙公司2016年5月10日對外宣告分配現(xiàn)金股利300萬元，并于2016年5月20日分派完畢,。
資料四：2016年6月30日,，甲公司將持有的乙公司股權(quán)中的1/3出售給非關(guān)聯(lián)方。所得價款4500萬元全部收存銀行,。當日,，甲公司仍對乙公司具有重大影響。
資料五：乙公司2016年度實現(xiàn)凈利潤400萬元,，其中2016年1月1日至6月30日實現(xiàn)的凈利潤為300萬元,。
資料六：乙公司2017年度發(fā)生虧損25000萬元。
甲,、乙公司每年均按當年凈利潤的10%提取法定盈余公積,。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素。
要求：
貸：銀行存款 12000
借：股本 8000
資本公積 3000
盈余公積 4000
未分配利潤 1000
商譽 2400
貸：長期股權(quán)投資 12000
少數(shù)股東權(quán)益 6400
借：應(yīng)收股利 180
貸：投資收益 180
2016年5月20日
借：銀行存款 180
貸：應(yīng)收股利 180
貸：長期股權(quán)投資 4000
投資收益 500
（5）編制甲公司2016年6月30日對乙公司剩余股權(quán)由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法的會計分錄。
貸：盈余公積 36
利潤分配—未分配利潤 324
投資收益 120
借：投資收益 120
貸：長期股權(quán)投資 120
調(diào)整后剩余的長期股權(quán)投資的賬面價值=8000+480-120=8360（萬元）,。
貸：投資收益 40
乙公司發(fā)生虧損前甲公司長期股權(quán)投資的賬面價值=8360+40=8400（萬元），甲公司應(yīng)承擔(dān)乙公司的虧損=25000×40%=10000（萬元）,，超過長期股權(quán)投資賬面價值,，應(yīng)以長期股權(quán)投資的賬面價值為限承擔(dān)虧損。
借：投資收益 8400
貸：長期股權(quán)投資 8400
陸老師
2021-05-31 17:01:53 3407人瀏覽
第5小問,，15年實現(xiàn)的凈利潤 900為啥不按900*60%,，來算借：應(yīng)收股利貸：長投?
答：15年屬于長期股權(quán)投資成本法,，實現(xiàn)利潤不處理。成本法是懶人法,，只有分配股利才會做會計分錄,。
如果分配股利
借：應(yīng)收股利
貸：投資收益
只有在處置長投后邊，由成本法到權(quán)益法,，對剩余股權(quán)按權(quán)益法進行追溯
對處置以前年度利潤需要使用留存收益,，當年利潤使用投資收益。
2015年度實現(xiàn)凈利潤900萬,，計入留存收益
當年處置6月之前的300萬 ,，計入投資收益
借：長期股權(quán)投資 480（900×40%+300×40%）
貸：盈余公積 36
利潤分配—未分配利潤 324
投資收益 120
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