當(dāng)前位置: 東奧會計在線> 財會答疑> 中級會計職稱 > 中級會計實務(wù) > 答疑詳情

期末應(yīng)付賬款匯兌損失如何計算,？

老師第三問的應(yīng)收和應(yīng)付能也給我分開分析一下嗎

外幣交易發(fā)生日的初始確認(rèn)外幣貨幣性項目在資產(chǎn)負(fù)債表日或結(jié)算日的會計處理 2020-06-05 12:13:54

問題來源：

長江公司為境內(nèi)注冊的公司,，屬于增值稅一般納稅人,，其30%收入來自于出口銷售,，其余收入來自于國內(nèi)銷售,；生產(chǎn)產(chǎn)品所需原材料有40%來源于進(jìn)口,，出口產(chǎn)品和進(jìn)口原材料通常以美元結(jié)算,。長江公司以人民幣作為記賬本位幣,，外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算,，按月計算匯兌損益。
（1）2×19年11月30日長江公司有關(guān)外幣賬戶余額如下：

項目	外幣賬戶余額（萬美元）	匯率	人民幣賬戶余額（萬元人民幣）
銀行存款（美元）	4000	6.65	26600
應(yīng)收賬款（美元）	2000	6.65	13300
應(yīng)付賬款（美元）	1000	6.65	6650

（2）長江公司2×19年12月發(fā)生有關(guān)外幣交易和事項如下：
①2日,，將100萬美元兌換為人民幣,，取得人民幣存入銀行，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.62元人民幣,，當(dāng)日銀行買入價為1美元=6.60元人民幣,。
②10日，從國外購入一批原材料,，貨款總額為2000萬美元,。該批原材料已驗收入庫，貨款尚未支付,。當(dāng)日即期匯率為1美元=6.61元人民幣,。另外，以銀行存款（人民幣）支付該原材料的進(jìn)口關(guān)稅2820萬元人民幣,，增值稅稅額2085.2萬元人民幣,。
③15日，出口銷售一批商品,，銷售價款為4000萬美元（含增值稅）,，貨款尚未收到。當(dāng)日即期匯率為1美元=6.60元人民幣,。
④20日,，收到期初應(yīng)收賬款1000萬美元，當(dāng)日存入銀行,。當(dāng)日即期匯率為1美元=6.58元人民幣,。該應(yīng)收賬款系上月份出口銷售發(fā)生的。
⑤31日,，即期匯率為1美元=6.56元人民幣,。
假定不考慮其他因素的影響。
要求：

（1）計算2×19年12月2日外幣兌換業(yè)務(wù)產(chǎn)生的匯兌損失,，并編制相關(guān)會計分錄,。

外幣兌換產(chǎn)生的匯兌損失=100×6.62-100×6.60=2（萬元人民幣）。
借：銀行存款（人民幣）　　　　　　　660（100×6.60）
　　財務(wù)費用—匯兌差額　　　　　　　　　　　　　　2
　貸：銀行存款（美元）　　　　　　　　 662（100×6.62）

（2）計算2×19年12月20日收到應(yīng)收賬款產(chǎn)生的匯兌損失,，并編制相關(guān)會計分錄,。

收到應(yīng)收賬款產(chǎn)生的匯兌損失=1000×6.65-1000×6.58=70（萬元人民幣）,。
借：銀行存款（美元）　　　　　　　 6580（1000×6.58）
　　財務(wù)費用—匯兌差額　　　　　　　　　　　　　　70
　貸：應(yīng)收賬款（美元）　　　　　　　 6650（1000×6.65）

（3）計算2×19年12月31日調(diào)整銀行存款（美元戶）、應(yīng)收賬款（美元戶）,、應(yīng)付賬款（美元戶）產(chǎn)生的匯兌損失,，并編制相關(guān)會計分錄。（★★★）

期末銀行存款匯兌損失=（26600-100×6.62+1000×6.58）-（4000-100+1000）×6.56=374（萬元人民幣）,；期末應(yīng)收賬款匯兌損失=（13300期初應(yīng)收賬款賬面余額+4000×6.60當(dāng)月增加的應(yīng)收賬款,，按照增加當(dāng)天的即期匯率計算-1000×6.65當(dāng)月減少的應(yīng)收賬款，因為償還的是期初的應(yīng)收賬款,，所以是按照期初應(yīng)收賬款的即期匯率計算）-（2000+4000-1000）外幣應(yīng)收賬款余額×6.56期末即期匯率=250（萬元人民幣）,；期末應(yīng)付賬款匯兌損失=（1000+2000）×6.56-（6650+2000×6.61）=-190（萬元人民幣）。
借：財務(wù)費用—匯兌差額　　　　　　　　　　　　　 434
　　應(yīng)付賬款（美元）　　　　　　　　　　　　　　 190
　貸：銀行存款（美元）　　　　　　　　　　　　　　 374
　　　應(yīng)收賬款（美元）　　　　　　　　　　　　　　 250

查看完整問題