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這里不太明白,，當(dāng)期應(yīng)納所得稅都有哪些項目要調(diào)

2×19年度應(yīng)納稅所得額=會計利潤2545-100（交易性金融資產(chǎn)公允價值變動收益）-400×75%（內(nèi)部研究開發(fā)無形資產(chǎn)費(fèi)用化加計扣除,，費(fèi)用化的部分已經(jīng)計入研發(fā)費(fèi)用影響了會計利潤,，所以調(diào)減75%）-600/5×6/12×75%（內(nèi)部研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)按照稅法規(guī)定加計攤銷）=2100（萬元）,，甲公司2×19年度應(yīng)交所得稅=2100×25%=525（萬元）,。2×19年度應(yīng)確認(rèn)所得稅費(fèi)用=525+25=550（萬元）,。這里的減100為什么

以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計量 2020-07-15 16:43:43

問題來源：

（2）計算甲公司2×19年應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用,，編制甲公司2×19年與應(yīng)交所得稅和遞延所得稅相關(guān)的會計分錄,。（★★★）

關(guān)鍵詞：“金融資產(chǎn),、自行研發(fā)無形資產(chǎn)涉及所得稅的處理原則”
資料一交易性金融資產(chǎn)其賬面價值為期末公允價值,，計稅基礎(chǔ)為其取得成本，賬面價值大于計稅基礎(chǔ)的部分為應(yīng)納稅暫時性差異,，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債,，在計算應(yīng)納稅所得額的時候應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)減。
資料二企業(yè)自行研發(fā)的無形資產(chǎn)，計稅基礎(chǔ)=賬面價值×175%,，所以2×19年12月31日無形資產(chǎn)的賬面價值=600-600/5×6/12=540（萬元）,，計稅基礎(chǔ)=540×175%=945（萬元），產(chǎn)生可抵扣暫時性差異,，但是該自行研發(fā)的無形資產(chǎn),，在初始確認(rèn)時，不影響會計利潤,，也不影響應(yīng)納稅所得額,，不屬于企業(yè)合并，所以該項無形資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差額是不應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的,。
自行研發(fā)的無形資產(chǎn),，稅法允許按照研究階段費(fèi)用化的支出及形成無形資產(chǎn)之后的攤銷額的75%加計扣除，所以應(yīng)該調(diào)整減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的金額=費(fèi)用化的加計扣除400×75%+資本化形成無形資產(chǎn)之后攤銷金額的加計扣除600/5×6/12×75%,。

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