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金融資產(chǎn)分類詳解及折舊計提時間

固定資產(chǎn)2017年6月15日出售給乙公司的，為什么折舊算的6個月的,，不是應(yīng)該下月再計提折舊嗎？

權(quán)益法核算轉(zhuǎn)公允價值計量 2020-07-08 16:53:14

問題來源：

甲公司2×17年至2×19年有關(guān)投資業(yè)務(wù)的資料如下：
（1）甲公司于2×17年1月1日以銀行存款5000萬元從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦嵤┲卮笥绊?，采用?quán)益法核算。2×17年1月1日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為17000萬元,，除一項管理用固定資產(chǎn)外,，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與公允價值相等,，該固定資產(chǎn)賬面價值1600萬元,，公允價值為2400萬元，預(yù)計剩余使用年限為8年,，預(yù)計凈殘值為零,，按照年限平均法計提折舊，甲公司和乙公司的會計政策,、會計期間均相同,。
（2）2×17年6月15日甲公司將其成本為180萬元的商品以300萬元的價格出售給乙公司，乙公司取得商品作為管理用固定資產(chǎn)核算,，預(yù)計使用年限為5年,，預(yù)計凈殘值為零，按照年限平均法計提折舊,。2×17年度乙公司實現(xiàn)凈利潤3208萬元,。
（3）2×18年3月5日乙公司股東大會批準(zhǔn)2×17年利潤分配方案，按照2×17年實現(xiàn)凈利潤的10%提取盈余公積,，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利400萬元,。2×18年度乙公司實現(xiàn)凈利潤為4076萬元，2×18年乙公司其他綜合收益增加50萬元（因乙公司投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換產(chǎn)生）,，其他所有者權(quán)益增加50萬元,。
（4）2×19年1月10日甲公司出售對乙公司20%的股權(quán)，出售價款為5600萬元,；出售后甲公司對乙公司的持股比例變?yōu)?0%,，且對乙公司不再實施重大影響，將剩余股權(quán)指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算，剩余10%的股權(quán)投資的公允價值為2800萬元,。
（5）其他資料：假設(shè)不考慮所得稅等其他因素,。
要求：

（1）根據(jù)資料（1），編制2×17年1月1日取得投資時的會計分錄,；

2×17年1月1日投資時的會計分錄：
借：長期股權(quán)投資——投資成本　　　　　　　　　　　　5000
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　5000
借：長期股權(quán)投資——投資成本　　　100（17000×30%-5000）
　貸：營業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100

（2）根據(jù)資料（1）和資料（2）,，計算甲公司2×17年應(yīng)確認(rèn)的投資收益，并編制相關(guān)的會計分錄,；

2×17年乙公司調(diào)整后的凈利潤=3208-（2400÷8-1600÷8）-（300-180）+（300-180）÷5×6/12=3000（萬元）,，2×17年甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=3000×30%=900（萬元）。
相關(guān)會計分錄：
借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　900
　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　900

（3）根據(jù)資料（3）,，計算甲公司2×18年應(yīng)確認(rèn)的投資收益和長期股權(quán)投資期末賬面價值,，并編制相關(guān)的會計分錄；

2×18年乙公司調(diào)整后的凈利潤=4076-（2400÷8-1600÷8）+（300-180）÷5=4000（萬元）,，2×18年甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=4000×30%=1200（萬元）,。
長期股權(quán)投資期末賬面價值=5100+900-400×30%+1200+50×30%+50×30%=7110（萬元）（其中，投資成本5100萬元,、損益調(diào)整1980萬元,、其他綜合收益15萬元、其他權(quán)益變動15萬元）,。
相關(guān)會計分錄：
借：應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　120
　貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整　　　　　　　120（400×30%）
借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　1200
　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1200
借：長期股權(quán)投資——其他綜合收益　　　　　　15（50×30%）
　貸：其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　15
借：長期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動　　　　　　15（50×30%）
　貸：資本公積——其他資本公積　　　　　　　　　　　　　15

（4）根據(jù)資料（4）,，計算出售部分投資對甲公司2×19年損益的影響，并編制相關(guān)的會計分錄
(會計分錄需要寫出長期股權(quán)投資的二級明細(xì)科目),。

對甲公司2×19年損益的影響金額=5600-（7110×20%/30%）+2800-（7110×10%/30%）+15+15=1320（萬元）
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　5600
　貸：長期股權(quán)投資——投資成本　　　　3400（5100×20%/30%）
　　　　　　　　　——損益調(diào)整　　　　1320（1980×20%/30%）
　　　　　　　　　——其他綜合收益　　　　10（15×20%/30%）
　　　　　　　　　——其他權(quán)益變動　　　　10（15×20%/30%）
　　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　860
借：其他權(quán)益工具投資　　　　　　　　　　　　　　　　2800
　貸：長期股權(quán)投資——投資成本　　　　1700（5100×10%/30%）
　　　　　　　　　——損益調(diào)整　　　　660（1980×10%/30%）
　　　　　　　　　——其他綜合收益　　　　5（15×10%/30%）
　　　　　　　　　——其他權(quán)益變動　　　　5（15×10%/30%）
　　　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　430
借：其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　15
　　資本公積——其他資本公積　　　　　　　　　　　　　　15
　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30