問(wèn)題來(lái)源：
甲公司為增值稅一般納稅人，出租或出售辦公樓適用的增值稅稅率為9%。2×20年度發(fā)生的與一棟辦公樓有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：
資料一：2×20年1月1日,，甲公司與乙公司簽訂合同,，委托乙公司為其建造一棟辦公樓,。合同約定,，該辦公樓的總造價(jià)為20000萬(wàn)元,，建造期為12個(gè)月,，甲公司于2×20年1月1日向乙公司預(yù)付20%的工程款,，7月1日和12月31日分別根據(jù)工程進(jìn)度與乙公司進(jìn)行工程款結(jié)算。
資料二：2×20年1月1日,，為建造該辦公樓,，甲公司向銀行借入專(zhuān)門(mén)借款8000萬(wàn)元，期限為2年,，合同年利率與實(shí)際年利率均為8%,，每年利息于次年1月1日支付，到期一次還本,。專(zhuān)門(mén)借款中尚未動(dòng)用部分全部存入銀行,，年利率2%，假定甲公司每年年末計(jì)提借款利息費(fèi)用，存貸款利息全年按360天計(jì)算,，每月按30天計(jì)算,。累計(jì)工程支出超過(guò)專(zhuān)門(mén)借款部分以公司自有資金支付。
資料三：2×20年1月1日,，該辦公樓的建造活動(dòng)正式開(kāi)始,，甲公司通過(guò)銀行向乙公司預(yù)付工程款4000萬(wàn)元；7月1日,，甲公司根據(jù)履約進(jìn)度與乙公司結(jié)算上半年工程款9000萬(wàn)元,，扣除全部預(yù)付工程款后，余款以銀行存款支付給乙公司,。
資料四：2×20年12月31日,，該辦公樓如期完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并于當(dāng)日投入使用,，甲公司以銀行存款向乙公司支付工程款11000萬(wàn)元,。該辦公樓預(yù)計(jì)使用年限為50年，預(yù)計(jì)凈殘值為600萬(wàn)元,，采用年限平均法計(jì)提折舊,。
要求：
資料一：2×20年1月1日,，甲公司與乙公司簽訂合同,，委托乙公司為其建造一棟辦公樓,。合同約定,，該辦公樓的總造價(jià)為20000萬(wàn)元,，建造期為12個(gè)月,，甲公司于2×20年1月1日向乙公司預(yù)付20%的工程款,，7月1日和12月31日分別根據(jù)工程進(jìn)度與乙公司進(jìn)行工程款結(jié)算。
資料二：2×20年1月1日,，為建造該辦公樓,，甲公司向銀行借入專(zhuān)門(mén)借款8000萬(wàn)元，期限為2年,，合同年利率與實(shí)際年利率均為8%,，每年利息于次年1月1日支付，到期一次還本,。專(zhuān)門(mén)借款中尚未動(dòng)用部分全部存入銀行,，年利率2%，假定甲公司每年年末計(jì)提借款利息費(fèi)用，存貸款利息全年按360天計(jì)算,，每月按30天計(jì)算,。累計(jì)工程支出超過(guò)專(zhuān)門(mén)借款部分以公司自有資金支付。
資料三：2×20年1月1日,，該辦公樓的建造活動(dòng)正式開(kāi)始,，甲公司通過(guò)銀行向乙公司預(yù)付工程款4000萬(wàn)元；7月1日,，甲公司根據(jù)履約進(jìn)度與乙公司結(jié)算上半年工程款9000萬(wàn)元,，扣除全部預(yù)付工程款后，余款以銀行存款支付給乙公司,。
資料四：2×20年12月31日,，該辦公樓如期完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并于當(dāng)日投入使用,，甲公司以銀行存款向乙公司支付工程款11000萬(wàn)元,。該辦公樓預(yù)計(jì)使用年限為50年，預(yù)計(jì)凈殘值為600萬(wàn)元,，采用年限平均法計(jì)提折舊,。
要求：
（1）根據(jù)資料三，編制甲公司2×20年1月1日預(yù)付工程款和2×20年7月1日與乙公司結(jié)算工程款的會(huì)計(jì)分錄,。
2×20年1月1日
借：預(yù)付賬款 4000
貸：銀行存款 4000
2×20年7月1日
借：在建工程 9000
貸：預(yù)付賬款 4000
銀行存款 5000
借：預(yù)付賬款 4000
貸：銀行存款 4000
2×20年7月1日
借：在建工程 9000
貸：預(yù)付賬款 4000
銀行存款 5000
（2）根據(jù)資料一至資料四,，計(jì)算甲公司2×20年專(zhuān)門(mén)借款利息應(yīng)予資本化的金額，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄,。
2×20年專(zhuān)門(mén)借款利息資本化金額=8000×8%-（8000-4000）×2%×30×6/360=600（萬(wàn)元）,。
借：在建工程 600
應(yīng)收利息（或銀行存款） 40
貸：應(yīng)付利息 640
借：在建工程 600
應(yīng)收利息（或銀行存款） 40
貸：應(yīng)付利息 640
（3）根據(jù)資料四，計(jì)算甲公司2×20年12月31日該辦公樓完工作為固定資產(chǎn)入賬的金額以及2×21年度應(yīng)計(jì)提折舊的金額,。（★★）
2×20年12月31日固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=9000+11000+600=20600（萬(wàn)元）,；
2×21年度應(yīng)計(jì)提折舊的金額=（20600-600）÷50=400（萬(wàn)元）。
2×21年度應(yīng)計(jì)提折舊的金額=（20600-600）÷50=400（萬(wàn)元）。
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劉老師
2020-05-26 21:48:48 3951人瀏覽
哈嘍,！努力學(xué)習(xí)的小天使：
2×20年專(zhuān)門(mén)借款利息資本化金額=8000×8%-（8000-4000）×2%×30×6/360=600（萬(wàn)元）。
借：在建工程 600
應(yīng)收利息（或銀行存款） 40
貸：應(yīng)付利息 640
加上是資本化利息計(jì)入在建工程,，不是殘值金額,。 殘值本身含在資產(chǎn)價(jià)值里面。
您再理解下,，繼續(xù)加油哦~有幫助(11)
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