考試是否需要計(jì)算合計(jì)數(shù),？ 或 考試不計(jì)算合計(jì)數(shù)會(huì)丟分嗎？
老師你好,，本題中,，(2)－(6)問都是要求計(jì)算需要納稅調(diào)整的項(xiàng)目，在考試的時(shí)候如果遇到這樣的問題沒有算最后的合計(jì)數(shù)能否拿分,？比如第(3)問:要求計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)和研發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得,。第(5)問:計(jì)算三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的應(yīng)調(diào)整所得
問題來源：
（1）銷售兒童玩具取得不含增值稅收入8600萬(wàn)元,，與之配比的銷售成本5660萬(wàn)元,；
（2）轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得收入700萬(wàn)元，直接與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費(fèi)用100萬(wàn)元,；
（3）出租生產(chǎn)設(shè)備取得不含增值稅租金收入200萬(wàn)元,；
（4）接受原材料捐贈(zèng)取得增值稅專用發(fā)票注明材料金額50萬(wàn)元、增值稅稅額6.5萬(wàn)元,；
（5）取得國(guó)債利息收入30萬(wàn)元,，取得非上市居民企業(yè)股息收入20萬(wàn)元；
（6）購(gòu)進(jìn)原材料共計(jì)3000萬(wàn)元,，取得增值稅專用發(fā)票注明增值稅稅額390萬(wàn)元,，并支付購(gòu)貨運(yùn)費(fèi)，取得貨物運(yùn)輸業(yè)一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)金額為146.36萬(wàn)元,；
（7）購(gòu)進(jìn)并實(shí)際使用《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設(shè)備一臺(tái),，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款50萬(wàn)元,、增值稅稅額6.5萬(wàn)元,；
（8）銷售費(fèi)用1650萬(wàn)元，其中包括廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)1400萬(wàn)元,；
（9）管理費(fèi)用850萬(wàn)元,，其中包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)90萬(wàn)元、新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用320萬(wàn)元,；
（10）財(cái)務(wù)費(fèi)用80萬(wàn)元,，其中包括向非金融企業(yè)（非關(guān)聯(lián)方）借款500萬(wàn)元所支付的全年利息40萬(wàn)元（金融企業(yè)同期同類貸款的年利率為5.8%）；
（11）已計(jì)入成本,、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資540萬(wàn)元,，撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)15萬(wàn)元、實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)82萬(wàn)元,、職工教育經(jīng)費(fèi)18萬(wàn)元,；
（12）營(yíng)業(yè)外支出300萬(wàn)元，其中包括通過具備法定資格的公益性社會(huì)組織向貧困山區(qū)的捐款150萬(wàn)元,、直接向?yàn)?zāi)區(qū)的捐款50萬(wàn)元,、向供應(yīng)商支付的違約金10萬(wàn)元、行政罰款2萬(wàn)元,。
（其他相關(guān)資料：銷售兒童玩具,、出租設(shè)備均適用13%的增值稅稅率，交通運(yùn)輸服務(wù)適用9%的增值稅稅率；取得的相關(guān)票據(jù)均在本月申報(bào)抵扣）
要求：
根據(jù)上述資料,，回答下列問題,，如有計(jì)算，請(qǐng)計(jì)算出合計(jì)數(shù),。
＝8600×13%＋200×13%－（6.5＋390＋146.36×9%＋6.5）＝727.83（萬(wàn)元）。
①甲企業(yè)2019年銷售（營(yíng)業(yè)）收入＝8600＋200＝8800（萬(wàn)元）,；
銷售（營(yíng)業(yè)）收入主要包括企業(yè)所得稅的銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入,、特許權(quán)使用費(fèi)收入,、租金收入。因此,，甲企業(yè)各項(xiàng)收入的分析如下：
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收入項(xiàng)目 |
類型界定 |
是否計(jì)入 銷售（營(yíng)業(yè)）收入 |
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銷售兒童玩具收入8600萬(wàn)元 |
銷售貨物收入 |
√ |
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轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)收入700萬(wàn)元 |
轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入 |
× |
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出租生產(chǎn)設(shè)備租金收入200萬(wàn)元 |
租金收入 |
√ |
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接受原材料捐贈(zèng)收入56.5萬(wàn)元 |
接受捐贈(zèng)收入 |
× |
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國(guó)債利息收入30萬(wàn)元 |
利息收入 |
× |
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取得非上市居民企業(yè)股息收入20萬(wàn)元 |
股息,、紅利等權(quán)益性投資收益 |
× |
②甲企業(yè)主要生產(chǎn)和銷售兒童玩具，屬于一般企業(yè)（并非化妝品制造或銷售,、醫(yī)藥制造,、飲料制造或煙草企業(yè)），稅法允許的扣除限額＝8800×15%＝1320（萬(wàn)元）,，甲企業(yè)實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)1400萬(wàn)元超過了稅法允許的扣除限額,；
③甲企業(yè)2019年企業(yè)所得稅稅前準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為1320萬(wàn)元。
②新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用,，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除,，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額＝320×75%＝240（萬(wàn)元）,；
因此,，甲企業(yè)2019年業(yè)務(wù)招待費(fèi)和新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=240-46=194（萬(wàn)元）,。
財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝40－29＝11（萬(wàn)元）,。
②稅法規(guī)定的職工福利費(fèi)扣除限額＝540×14%＝75.6（萬(wàn)元）,，實(shí)際發(fā)生額超過限額，應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額＝82－75.6＝6.4（萬(wàn)元）,；
③稅法規(guī)定的職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額＝540×8%＝43.2（萬(wàn)元）,，實(shí)際發(fā)生額未超過限額，不需要納稅調(diào)整,；
因此,，三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)共計(jì)應(yīng)調(diào)增企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額＝4.2＋6.4＝10.6（萬(wàn)元）。
②稅法規(guī)定的公益性捐贈(zèng)扣除限額＝865.61×12%＝103.87（萬(wàn)元）,；
因此,，甲企業(yè)2019年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的營(yíng)業(yè)外支出金額＝300－50－2－（150－103.87）＝201.87（萬(wàn)元）。
常老師
2020-08-31 16:23:30 2521人瀏覽
注意這里題目在問題上方的“要求”中，明確指明“請(qǐng)計(jì)算出合計(jì)數(shù)”,，因此本題不計(jì)算出合計(jì)數(shù)是要丟分的,，考試的時(shí)候一定要仔細(xì)審題，不要忽略任何文字哦~~
有問題歡迎繼續(xù)交流,。希望可以幫助到您O(∩_∩)O~相關(guān)答疑
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