問題來源：
甲企業(yè)為居民企業(yè),，主要從事服裝生產和銷售。2020年實現(xiàn)會計利潤總額1500萬元,，有關部分經營情況如下：
（1）銷售服裝收入1000萬元,，提供服裝裁剪勞務收入20萬元，接受捐贈收入300萬元,。
（2）發(fā)生的與生產經營有關的廣告費和業(yè)務宣傳費支出160萬元,。
（3）發(fā)生的與生產經營有關的業(yè)務招待費支出60萬元。
（4）投資收益科目中包括國債利息收入10萬元,，從境內未上市居民企業(yè)取得股息紅利100萬元,。
（5）發(fā)生新技術研究開發(fā)費用未形成無形資產計入當期損益20萬元。
（6）取得技術轉讓收入700萬元,，發(fā)生技術轉讓成本100萬元,，不考慮相關稅費。
假定：甲企業(yè)除上述業(yè)務外,，無其他需要納稅調整的事項,。
要求：
根據上述資料及企業(yè)所得稅法律制度的有關規(guī)定，分別回答下列問題,。
（1）計算甲企業(yè)廣告費和業(yè)務宣傳費支出應調整的應納稅所得額,。
①收入分析：
銷售（營業(yè)）收入=主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入+視同銷售收入。不包括營業(yè)外收入,、投資收益和資產處置損益,。
|
收入 |
收入類型 |
是否計入銷售（營業(yè)）收入 |
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銷售服裝收入1000萬元 |
主營業(yè)務收入 |
√ |
|
提供服裝裁剪勞務收入20萬元 |
其他業(yè)務收入 |
√ |
|
接受捐贈收入300萬元 |
營業(yè)外收入 |
× |
|
國債利息收入10萬元、股息紅利100萬元 |
投資收益 |
× |
|
技術轉讓收入700萬元 |
資產處置損益 |
× |
②廣告費和業(yè)務宣傳費支出扣除限額=（1000+20）×15%=153（萬元）<實際發(fā)生額160萬元，廣告費和業(yè)務宣傳費支出應調增的應納稅所得額=160-153=7（萬元）,。
企業(yè)所得稅應納稅額=886.9×25%=221.73（萬元）,。
閆老師
2021-07-27 15:35:06 4761人瀏覽
符合條件的技術轉讓所得,，年度所得不超過500萬元的部分免稅,，超過500萬元的部分是減半征稅的。
本題當中轉讓技術的收入是700萬元,，成本費用是100萬元,，那么所得就是700-100=600（萬元）。
600萬元當中有500萬元就是上面說的不超過500萬元的部分,，這個是免稅的,，超過500萬元的部分就是剩余的100萬元是減半征稅的，也就是說最終只有50萬元是需要納稅的,，剩余的550萬元是免稅的,，免稅就需要做納稅調減。所以應納稅調減的部分550萬元=500+50=500+（600-500）*50%=500+（700-100-500）*50%,。
您再理解一下,，如有其他問題歡迎隨時交流，祝您輕松過關
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