案例3第2小問廣宣費(fèi)待扣金額超出限額問題解析
案例3第2小問廣宣費(fèi)待扣金額是1250,，稅前扣除限額是1200，超出扣除限額不是50萬元？為什么是100萬元呢？
問題來源：
甲公司為居民企業(yè),，主要從事運(yùn)動鞋的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù),，2020年度有關(guān)經(jīng)營情況如下：
(1)取得運(yùn)動鞋銷售收入8000萬元,。
(2)轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)制鞋技術(shù)的所有權(quán),，取得符合稅收優(yōu)惠條件的技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓收入700萬元，發(fā)生與之相關(guān)的轉(zhuǎn)讓成本及稅費(fèi)100萬元,。
(3)取得國債利息收入135萬元,、W石化公司債券利息收入180萬元。
(4)直接向Y小學(xué)捐贈10萬元,；支付Q公司違約金3萬元,。
(5)發(fā)生符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出1100萬元,。
已知：甲公司2020年利潤總額為2000萬元，符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)扣除額150萬元,。
要求：
根據(jù)上述內(nèi)容,，分別回答下列問題：
(1)取得運(yùn)動鞋銷售收入8000萬元,。
(2)轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)制鞋技術(shù)的所有權(quán),，取得符合稅收優(yōu)惠條件的技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓收入700萬元，發(fā)生與之相關(guān)的轉(zhuǎn)讓成本及稅費(fèi)100萬元,。
(3)取得國債利息收入135萬元,、W石化公司債券利息收入180萬元。
(4)直接向Y小學(xué)捐贈10萬元,；支付Q公司違約金3萬元,。
(5)發(fā)生符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出1100萬元,。
已知：甲公司2020年利潤總額為2000萬元，符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)扣除額150萬元,。
要求：
根據(jù)上述內(nèi)容,，分別回答下列問題：
（1）計(jì)算甲公司技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；
技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得＝700－100＝600（萬元）,，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額＝500＋（600－500）×50％＝550（萬元）,。
【或者】技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得＝700－100＝600（萬元），應(yīng)納稅所得額＝（600－500）×50％＝50（萬元）,，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額＝600－50＝550（萬元）,。
（2）計(jì)算甲公司廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；
2020年廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除限額＝8000×15％＝1200（萬元）,，待扣金額為1250萬元（當(dāng)年實(shí)際發(fā)生額1100萬元＋以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)扣除額150萬元）,，超過了稅前扣除限額，2020年稅前準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出為1200萬元,，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額＝1200－1100＝100（萬元）,。
（3）計(jì)算甲公司2020年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。
2020年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額＝2000－550－135－100＋10＝1225（萬元）,。
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孫老師
2021-07-24 17:41:57 2688人瀏覽
哈嘍,！努力學(xué)習(xí)的小天使：
待扣金額的1250是由兩部分組成的，一部分是當(dāng)年的實(shí)際發(fā)生額1100萬元,，另一部分是以前年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除額150萬元,，計(jì)算廣宣費(fèi)扣除時，要先扣除當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的,，然后在限額以內(nèi)扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的,，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生額1100萬元沒有超過限額，所以可以據(jù)實(shí)扣除,，但是以前年度的結(jié)轉(zhuǎn)額會計(jì)上已經(jīng)在以前年度扣過了（只是以前年度超限額150萬元,，所以以前年度納稅調(diào)增150萬元并將其結(jié)轉(zhuǎn)到本年），所以能夠在限額以內(nèi)扣除的結(jié)轉(zhuǎn)額1200-1100=100萬元,，屬于稅會差異的部分,，應(yīng)該納稅調(diào)減100萬元。
每個努力學(xué)習(xí)的小天使都會有收獲的,，加油,！
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