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考試是否需要計算合計數(shù),？或考試不計算合計數(shù)會丟分嗎,？

老師你好，本題中,，(2)－(6)問都是要求計算需要納稅調(diào)整的項目,，在考試的時候如果遇到這樣的問題沒有算最后的合計數(shù)能否拿分,？比如第(3)問:要求計算業(yè)務(wù)招待費和研發(fā)費用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得。第(5)問:計算三項經(jīng)費的應(yīng)調(diào)整所得

特別項目稅收優(yōu)惠扣除項目-成本費用 2020-08-30 23:08:29

問題來源：

甲企業(yè)為中國境內(nèi)居民企業(yè)（增值稅一般納稅人）,，主要生產(chǎn)銷售兒童玩具,。2019年甲企業(yè)實現(xiàn)會計利潤865.61萬元，主要情況如下,。
（1）銷售兒童玩具取得不含增值稅收入8600萬元,，與之配比的銷售成本5660萬元；
（2）轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得收入700萬元,，直接與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費用100萬元,；
（3）出租生產(chǎn)設(shè)備取得不含增值稅租金收入200萬元；
（4）接受原材料捐贈取得增值稅專用發(fā)票注明材料金額50萬元,、增值稅稅額6.5萬元,；
（5）取得國債利息收入30萬元，取得非上市居民企業(yè)股息收入20萬元,；
（6）購進原材料共計3000萬元,，取得增值稅專用發(fā)票注明增值稅稅額390萬元，并支付購貨運費,，取得貨物運輸業(yè)一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票注明運費金額為146.36萬元,；
（7）購進并實際使用《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票,，注明價款50萬元、增值稅稅額6.5萬元,；
（8）銷售費用1650萬元,，其中包括廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費1400萬元；
（9）管理費用850萬元,，其中包括業(yè)務(wù)招待費90萬元,、新技術(shù)研究開發(fā)費用320萬元；
（10）財務(wù)費用80萬元,，其中包括向非金融企業(yè)（非關(guān)聯(lián)方）借款500萬元所支付的全年利息40萬元（金融企業(yè)同期同類貸款的年利率為5.8%）,；
（11）已計入成本、費用中的實發(fā)工資540萬元,，撥繳的工會經(jīng)費15萬元,、實際發(fā)生的職工福利費82萬元、職工教育經(jīng)費18萬元,；
（12）營業(yè)外支出300萬元,，其中包括通過具備法定資格的公益性社會組織向貧困山區(qū)的捐款150萬元、直接向災(zāi)區(qū)的捐款50萬元,、向供應(yīng)商支付的違約金10萬元,、行政罰款2萬元。
（其他相關(guān)資料：銷售兒童玩具,、出租設(shè)備均適用13%的增值稅稅率,，交通運輸服務(wù)適用9%的增值稅稅率,；取得的相關(guān)票據(jù)均在本月申報抵扣）
要求：
根據(jù)上述資料，回答下列問題,，如有計算,，請計算出合計數(shù)。

（1）請計算甲企業(yè)2019年應(yīng)繳納的增值稅,；

甲企業(yè)2019年應(yīng)當繳納的增值稅
＝8600×13%＋200×13%－（6.5＋390＋146.36×9%＋6.5）＝727.83（萬元）,。

（2）請計算甲企業(yè)2019年企業(yè)所得稅稅前準予扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費金額；

①甲企業(yè)2019年銷售（營業(yè)）收入＝8600＋200＝8800（萬元）,；

銷售（營業(yè)）收入主要包括企業(yè)所得稅的銷售貨物收入,、提供勞務(wù)收入、特許權(quán)使用費收入,、租金收入,。因此，甲企業(yè)各項收入的分析如下：

收入項目	類型界定	是否計入銷售（營業(yè)）收入
銷售兒童玩具收入8600萬元	銷售貨物收入	√
轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)收入700萬元	轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入	×
出租生產(chǎn)設(shè)備租金收入200萬元	租金收入	√
接受原材料捐贈收入56.5萬元	接受捐贈收入	×
國債利息收入30萬元	利息收入	×
取得非上市居民企業(yè)股息收入20萬元	股息,、紅利等權(quán)益性投資收益	×

②甲企業(yè)主要生產(chǎn)和銷售兒童玩具,，屬于一般企業(yè)（并非化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造,、飲料制造或煙草企業(yè)）,，稅法允許的扣除限額＝8800×15%＝1320（萬元），甲企業(yè)實際發(fā)生廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費1400萬元超過了稅法允許的扣除限額,；

③甲企業(yè)2019年企業(yè)所得稅稅前準予扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費為1320萬元,。

（3）請計算甲企業(yè)2019年業(yè)務(wù)招待費和新技術(shù)研究開發(fā)費用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；

①業(yè)務(wù)招待費,，銷售（營業(yè)）收入的5‰＝8800×5‰＝44（萬元）,，實際發(fā)生額的60%＝90×60%＝54（萬元），稅前準予扣除的業(yè)務(wù)招待費為44萬元,，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝90－44＝46（萬元）,；
②新技術(shù)研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的,，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,，按照研究開發(fā)費用的75%加計扣除，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額＝320×75%＝240（萬元）,；
因此,，甲企業(yè)2019年業(yè)務(wù)招待費和新技術(shù)研究開發(fā)費用應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=240-46=194（萬元）。

（4）請計算甲企業(yè)2019年財務(wù)費用應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額,；

甲企業(yè)向非金融企業(yè)借款500萬元所支付的利息在2019年企業(yè)所得稅稅前允許扣除的金額＝500×5.8%＝29（萬元）,；
財務(wù)費用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝40－29＝11（萬元）。

（5）請計算甲企業(yè)2019年工會經(jīng)費、職工福利費,、職工教育經(jīng)費應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額,；

①稅法規(guī)定的撥繳工會經(jīng)費扣除限額＝540×2%＝10.8（萬元），實際撥繳額超過限額,，應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額＝15－10.8＝4.2（萬元）,；
②稅法規(guī)定的職工福利費扣除限額＝540×14%＝75.6（萬元），實際發(fā)生額超過限額,，應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額＝82－75.6＝6.4（萬元）,；
③稅法規(guī)定的職工教育經(jīng)費扣除限額＝540×8%＝43.2（萬元），實際發(fā)生額未超過限額,，不需要納稅調(diào)整,；
因此，三項經(jīng)費共計應(yīng)調(diào)增企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額＝4.2＋6.4＝10.6（萬元）,。

（6）請計算甲企業(yè)2019年企業(yè)所得稅稅前準予扣除的營業(yè)外支出金額,；

①直接向災(zāi)區(qū)的捐款、行政罰款在企業(yè)所得稅稅前不得扣除,；
②稅法規(guī)定的公益性捐贈扣除限額＝865.61×12%＝103.87（萬元）,；
因此，甲企業(yè)2019年企業(yè)所得稅前準予扣除的營業(yè)外支出金額＝300－50－2－（150－103.87）＝201.87（萬元）,。

（7）請計算甲企業(yè)2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額,；

甲企業(yè)2019年度的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額＝865.61－30（免稅的國債利息收入）－20（免稅的股息收入）＋（1400－1320）－194＋11＋10.6＋（300－201.87）－（700－100）＋（700－100－500）×50%＝271.34（萬元）。

（8）請計算甲企業(yè)2019年度企業(yè)所得稅稅額,。

甲企業(yè)2019年度企業(yè)所得稅稅額＝271.34×25%－50×10%＝62.84（萬元）,。

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