業(yè)務(wù)/結(jié)算方式

納稅義務(wù)發(fā)生時間

基本規(guī)定

納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù),，其納稅義務(wù)發(fā)生時間通常為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天

先開具發(fā)票的,，為開具發(fā)票的當(dāng)天

納稅人進口貨物,，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進口的當(dāng)天

增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天

“收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天”，按照銷售結(jié)算方式的不同,，具體為

采取直接收款方式銷售貨物

不論貨物是否發(fā)出,，均為收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天

采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物

發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

采取賒銷和分期收款方式銷售貨物

書面合同約定的收款日期當(dāng)天

（無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天）

業(yè)務(wù)/結(jié)算方式

納稅義務(wù)發(fā)生時間

“收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天”,，按照銷售結(jié)算方式的不同,，具體為

預(yù)收款

采取預(yù)收貨款方式銷售貨物

貨物發(fā)出的當(dāng)天

（但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備,、船舶、飛機等貨物,，為收到預(yù)收款或書面合同約定的收款日期的當(dāng)天）

銷售租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式

收到預(yù)收款的當(dāng)天

委托其他納稅人代銷貨物

最早發(fā)生的下列時間之一

（1）收到代銷單位的代銷清單當(dāng)天

（2）收到全部或者部分貨款當(dāng)天

（3）發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天

發(fā)生視同銷售貨物行為（委托他人代銷貨物,、銷售代銷貨物除外）

貨物移送的當(dāng)天

發(fā)生視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)情形

服務(wù),、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天

從事金融商品轉(zhuǎn)讓

金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天