問題來源：
資料二：該上市公司2019年10月1日按面值發(fā)行年利率2%的可轉(zhuǎn)換公司債券,，面值10000萬元，期限6年,，利息每年年末支付一次,，發(fā)行結(jié)束一年后可以轉(zhuǎn)換股票，轉(zhuǎn)換價格為每股8元,。債券利息全部費(fèi)用化,，適用的所得稅稅率為25%。假設(shè)不考慮可轉(zhuǎn)換公司債券在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間的分拆,，且債券票面利率等于實際利率,。
要求：
（1）計算該上市公司2019年的基本每股收益和每股凈資產(chǎn)；
每股凈資產(chǎn)=（24400-2200）/（13500-2400）=2（元）
（2）計算該上市公司2019年年末的市盈率和市凈率,；
市凈率=7.2/2=3.6（倍）
（3）假設(shè)可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)股,，計算該上市公司2019年增加的凈利潤和增加的年加權(quán)平均普通股股數(shù)；
假設(shè)可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)股,，所增加的年加權(quán)平均普通股股數(shù)=10000/8×3/12=312.5（萬股）
（4）假設(shè)可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)股，計算增量股的每股收益,，并分析可轉(zhuǎn)換公司債券是否具有稀釋作用,；
增量股的每股收益=37.5/312.5=0.12（元），由于增量股的每股收益小于原基本每股收益,，所以可轉(zhuǎn)換公司債券具有稀釋作用,。
（5）如果該可轉(zhuǎn)換公司債券具有稀釋作用，計算稀釋每股收益,。
稀釋每股收益=（5016-176+37.5）/（9000+9000×50%-2400×7/12+312.5）=0.39（元）,。
李老師
2020-08-14 16:36:08 3721人瀏覽
企業(yè)使用未分配利潤向股東分派股票股利,，這部分資金在轉(zhuǎn)股以前就屬于企業(yè)所有者權(quán)益的一部分，作為企業(yè)資金占用的來源,，轉(zhuǎn)股只是改變了所有者權(quán)益內(nèi)部各項目的金額,，所以不需要考慮股票股利的時間權(quán)重。發(fā)放股票股利不會導(dǎo)致股東權(quán)益數(shù)額發(fā)生變動,，所以是不考慮時間權(quán)重的,，認(rèn)為是在原有的基礎(chǔ)上進(jìn)行發(fā)放的，所以可以理解為是12/12也就是1的,。
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