（1）依據(jù)“公司治理三大問題”，簡要分析秋林集團(tuán)存在的公司治理問題的類型及主要表現(xiàn),； （3分）

秋林集團(tuán)存在的公司治理問題的類型是經(jīng)理人對于股東的“內(nèi)部人控制”問題,。 （0.5分）
1）違背忠誠義務(wù)導(dǎo)致的內(nèi)部人控制問題：
①盲目過度投資，經(jīng)營行為短期化,?！?016年秋林集團(tuán)在未進(jìn)行風(fēng)險評估和采取相應(yīng)防范措施的情況下，草率地購買了有多起違約事件,、信用不良的新華信托股份有限公司12億元的信托產(chǎn)品,，事后收到了上海證券交易所的兩封問詢函”。 （0.5分）
②侵占資產(chǎn),，轉(zhuǎn)移資產(chǎn),。“2018年秋林集團(tuán)成立了黃金事業(yè)部,，專門負(fù)責(zé)管理公司的黃金事務(wù),。然而公司的董事長和副董事長在未經(jīng)董事會討論與授權(quán)的情況下，兩人直接參與到黃金事業(yè)部的經(jīng)營之中,。由于高管凌駕于內(nèi)部控制制度之上,，子公司的大量銷售合同逾期卻未被集團(tuán)層面發(fā)現(xiàn)，近10噸的黃金竟不翼而飛,，最終導(dǎo)致了近37億元的巨額虧損”,。 （0.5分）
③會計信息作假、財務(wù)作假,?！肮_承認(rèn)公司財務(wù)造假，指出公司的業(yè)務(wù)中存在虛構(gòu)交易行為,，最終使公司計提壞賬準(zhǔn)備近23億元,，隨即公司股票被上交所實施退市風(fēng)險警示”,。 （0.5分）
④建設(shè)個人帝國?！坝捎诟吖芰桉{于內(nèi)部控制制度之上,，子公司的大量銷售合同逾期卻未被集團(tuán)層面發(fā)現(xiàn)，近10噸的黃金竟不翼而飛,，最終導(dǎo)致了近37億元的巨額虧損”,。 （0.5分）
2）違背勤勉義務(wù)導(dǎo)致的內(nèi)部人控制問題：
①信息披露不完整、不及時,?！扒锪旨瘓F(tuán)多次因信息披露違法違規(guī)被立案調(diào)查，所存在的問題主要表現(xiàn)在以下幾個方面：其一,，重大事項隱瞞不報,，公司意識不到關(guān)聯(lián)方交易的重要性，對于關(guān)聯(lián)方交易多次隱瞞不報,；其二,，信息違規(guī)披露,，秋林集團(tuán)2016年否認(rèn)的前董事長舉報秋林與洛陽今世福公司的關(guān)聯(lián)交易行為被證監(jiān)會查出與事實不符,，信息披露違規(guī)；其三,，虛構(gòu)交易,，違法披露，秋林集團(tuán)在2018年年報中,，公開承認(rèn)公司財務(wù)造假,，指出公司的業(yè)務(wù)中存在虛構(gòu)交易行為，最終使公司計提壞賬準(zhǔn)備近23億元,，隨即公司股票被上交所實施退市風(fēng)險警示”,。 （0.5分）
②敷衍偷懶不作為?！懊鎸θ绱酥蟮膬攤鶋毫?，秋林集團(tuán)不僅沒有采取措施應(yīng)對財務(wù)流動性風(fēng)險，反而不斷地向銀行為子公司申請貸款并提供擔(dān)?！薄?016年秋林集團(tuán)在未進(jìn)行風(fēng)險評估和采取相應(yīng)防范措施的情況下,，草率地購買了有多起違約事件、信用不良的新華信托股份有限公司12億元的信托產(chǎn)品”“公司持有聯(lián)營公司龍井農(nóng)商行20%的股權(quán),，列報為長期股權(quán)投資,，但由于跟蹤管理不到位，無法獲取聯(lián)營公司的審計報告和財務(wù)報表,，導(dǎo)致公司無法進(jìn)行當(dāng)期損益的確認(rèn)”“秋林集團(tuán)沒有制定過任何對于子公司的管理制度,，完全把子公司當(dāng)作一個邊緣化,、完全放任的小部門，人為地割裂集團(tuán)與子公司的關(guān)系,。在子公司秋林金匯存續(xù)期間,，集團(tuán)對其購買P2P金融產(chǎn)品、進(jìn)行第三方資金托管等業(yè)務(wù)毫不知情,，最終造成了集團(tuán)的管理危機(jī)”,。 （0.5分）

（2）依據(jù)我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求,，簡要分析秋林集團(tuán)內(nèi)部控制要素存在的主要缺陷,； （2分）

①內(nèi)部環(huán)境?！扒锪旨瘓F(tuán)的前幾大股東奔馬投資,、嘉頤實業(yè)、頤和黃金為一致行動人關(guān)系,，2020年三者共持有公司49.68%的股份,，將近公司股份的半數(shù)。公司股權(quán)過于集中,，形成了一股獨(dú)大的局面,，使得公司股權(quán)制衡程度被削弱”“秋林集團(tuán)公司內(nèi)部設(shè)有專門負(fù)責(zé)內(nèi)部審計的稽核部，但是稽核部實質(zhì)上并沒有承擔(dān)起內(nèi)部監(jiān)督的責(zé)任,，監(jiān)督只停留在形式上,，沒有定期盤查公司的銀行賬戶、存貨等資產(chǎn),，秋林集團(tuán)的內(nèi)部審計名存實亡”,。 （0.5分）
②風(fēng)險評估?！扒锪旨瘓F(tuán)在2015年以后一直保持著較高的資產(chǎn)負(fù)債率,，公司的負(fù)債總額高達(dá)32.8億元。面對如此之大的償債壓力,，秋林集團(tuán)不僅沒有采取措施應(yīng)對財務(wù)流動性風(fēng)險,，反而不斷地向銀行為子公司申請貸款并提供擔(dān)保。2016年秋林集團(tuán)在未進(jìn)行風(fēng)險評估和采取相應(yīng)防范措施的情況下,，草率地購買了有多起違約事件,、信用不良的新華信托股份有限公司12億元的信托產(chǎn)品，事后收到了上海證券交易所的兩封問詢函”,。 （0.5分）
③控制活動,。“公司的董事長和副董事長在未經(jīng)董事會討論與授權(quán)的情況下,，兩人直接參與到黃金事業(yè)部的經(jīng)營之中”“秋林集團(tuán)未經(jīng)董事會或者股東大會進(jìn)行審議的情況下,，以出具《擔(dān)保函》的形式為濱奧航空5億元的借款提供連帶責(zé)任保證,，《擔(dān)保函》上加蓋了偽造的公司公章”“在未經(jīng)公司董事會及股東大會審議決策的情況下，為天津市隆泰冷暖設(shè)備制造有限公司開展保理業(yè)務(wù)提供了質(zhì)押擔(dān)保,，最終致使公司虧損3.1億元”“2015年之前,，秋林集團(tuán)沒有制定過任何對于子公司的管理制度，完全把子公司當(dāng)作一個邊緣化,、完全放任的小部門,，人為地割裂集團(tuán)與子公司的關(guān)系。在子公司秋林金匯存續(xù)期間,，集團(tuán)對其購買P2P金融產(chǎn)品,、進(jìn)行第三方資金托管等業(yè)務(wù)毫不知情，最終造成了集團(tuán)的管理危機(jī)”“沒有定期盤查公司的銀行賬戶,、存貨等資產(chǎn)”,。 （0.5分）
④信息與溝通?！扒锪旨瘓F(tuán)多次因信息披露違法違規(guī)被立案調(diào)查,，所存在的問題主要表現(xiàn)在以下幾個方面：其一，重大事項隱瞞不報,，公司意識不到關(guān)聯(lián)方交易的重要性,，對于關(guān)聯(lián)方交易多次隱瞞不報；其二,，信息違規(guī)披露,，秋林集團(tuán)2016年否認(rèn)的前董事長舉報秋林與洛陽今世福公司的關(guān)聯(lián)交易行為被證監(jiān)會查出與事實不符,，信息披露違規(guī),；其三，虛構(gòu)交易,，違法披露,，秋林集團(tuán)在2018年年報中，公開承認(rèn)公司財務(wù)造假,，指出公司的業(yè)務(wù)中存在虛構(gòu)交易行為,，最終使公司計提壞賬準(zhǔn)備近23億元，隨即公司股票被上交所實施退市風(fēng)險警示”,。 （0.5分）
⑤內(nèi)部監(jiān)督,。“秋林集團(tuán)公司內(nèi)部設(shè)有專門負(fù)責(zé)內(nèi)部審計的稽核部,，但是稽核部實質(zhì)上并沒有承擔(dān)起內(nèi)部監(jiān)督的責(zé)任,，監(jiān)督只停留在形式上，沒有定期盤查公司的銀行賬戶,、存貨等資產(chǎn),，秋林集團(tuán)的內(nèi)部審計名存實亡”,。 （0.5分）

（3）簡要分析秋林集團(tuán)財務(wù)風(fēng)險的主要表現(xiàn),。 （2分）

①籌資管理風(fēng)險：籌資決策不當(dāng),，引發(fā)資本結(jié)構(gòu)不合理或無效融資，可能導(dǎo)致企業(yè)籌資成本過高或債務(wù)危機(jī),?！扒锪旨瘓F(tuán)在2015年以后一直保持著較高的資產(chǎn)負(fù)債率，公司的負(fù)債總額高達(dá)32.8億元,。面對如此之大的償債壓力,，秋林集團(tuán)不僅沒有采取措施應(yīng)對財務(wù)流動性風(fēng)險，反而不斷地向銀行為子公司申請貸款并提供擔(dān)?！薄肮居梅枪_發(fā)行的債券‘18秋林01’募集資金3億元,，在未經(jīng)公司董事會及股東大會審議決策的情況下，為天津市隆泰冷暖設(shè)備制造有限公司開展保理業(yè)務(wù)提供了質(zhì)押擔(dān)保,，最終致使公司虧損3.1億元”,。 （0.25分）
②資金營運(yùn)管理風(fēng)險：資金活動管控不嚴(yán)，可能導(dǎo)致資金被挪用,、侵占,、抽逃或遭受欺詐?！坝捎诟吖芰桉{于內(nèi)部控制制度之上,，子公司的大量銷售合同逾期卻未被集團(tuán)層面發(fā)現(xiàn)，近10噸的黃金竟不翼而飛,，最終導(dǎo)致了近37億元的巨額虧損”“公司持有聯(lián)營公司龍井農(nóng)商行20%的股權(quán),，列報為長期股權(quán)投資，但由于跟蹤管理不到位,，無法獲取聯(lián)營公司的審計報告和財務(wù)報表,，導(dǎo)致公司無法進(jìn)行當(dāng)期損益的確認(rèn)。公司用非公開發(fā)行的債券‘18秋林01’募集資金3億元,，在未經(jīng)公司董事會及股東大會審議決策的情況下,，為天津市隆泰冷暖設(shè)備制造有限公司開展保理業(yè)務(wù)提供了質(zhì)押擔(dān)保，最終致使公司虧損3.1億元”“在子公司秋林金匯存續(xù)期間,，集團(tuán)對其購買P2P金融產(chǎn)品,、進(jìn)行第三方資金托管等業(yè)務(wù)毫不知情，最終造成了集團(tuán)的管理危機(jī)”,。 （0.25分）
③投資管理風(fēng)險：投資決策失誤,，引發(fā)盲目擴(kuò)張或喪失發(fā)展機(jī)遇，可能導(dǎo)致資金鏈斷裂或資金使用效益低下?！?016年秋林集團(tuán)在未進(jìn)行風(fēng)險評估和采取相應(yīng)防范措施的情況下,，草率地購買了有多起違約事件、信用不良的新華信托股份有限公司12億元的信托產(chǎn)品,，事后收到了上海證券交易所的兩封問詢函”“2018年秋林集團(tuán)成立了黃金事業(yè)部,，專門負(fù)責(zé)管理公司的黃金事務(wù)。然而公司的董事長和副董事長在未經(jīng)董事會討論與授權(quán)的情況下,，兩人直接參與到黃金事業(yè)部的經(jīng)營之中,。由于高管凌駕于內(nèi)部控制制度之上，子公司的大量銷售合同逾期卻未被集團(tuán)層面發(fā)現(xiàn),，近10噸的黃金竟不翼而飛,，最終導(dǎo)致了近37億元的巨額虧損”。 （0.25分）
④財務(wù)報告風(fēng)險：
a.編制財務(wù)報告違反會計法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度,，可能導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)法律責(zé)任和聲譽(yù)受損,。“其一,，重大事項隱瞞不報,，公司意識不到關(guān)聯(lián)方交易的重要性，對于關(guān)聯(lián)方交易多次隱瞞不報,；其二,，信息違規(guī)披露，秋林集團(tuán)2016年否認(rèn)的前董事長舉報秋林與洛陽今世福公司的關(guān)聯(lián)交易行為被證監(jiān)會查出與事實不符,，信息披露違規(guī)”,。 （0.25分）
b.提供虛假財務(wù)報告，誤導(dǎo)財務(wù)報告使用者,，造成決策失誤,，干擾市場秩序?！疤摌?gòu)交易,，違法披露，秋林集團(tuán)在2018年年報中,，公開承認(rèn)公司財務(wù)造假，指出公司的業(yè)務(wù)中存在虛構(gòu)交易行為,，最終使公司計提壞賬準(zhǔn)備近23億元,，隨即公司股票被上交所實施退市風(fēng)險警示”。 （0.25分）
⑤擔(dān)保風(fēng)險：
a.對擔(dān)保申請人的資信狀況調(diào)查不深入,，審批不嚴(yán)或越權(quán)審批,，可能導(dǎo)致企業(yè)擔(dān)保決策失誤或遭受欺詐?！?019年3月,，秋林集團(tuán)未經(jīng)董事會或者股東大會進(jìn)行審議的情況下,，以出具《擔(dān)保函》的形式為濱奧航空5億元的借款提供連帶責(zé)任保證”“在未經(jīng)公司董事會及股東大會審議決策的情況下，為天津市隆泰冷暖設(shè)備制造有限公司開展保理業(yè)務(wù)提供了質(zhì)押擔(dān)保,，最終致使公司虧損3.1億元”,。 （0.25分）
b.對被擔(dān)保人出現(xiàn)財務(wù)困難或經(jīng)營陷入困境等狀況監(jiān)控不力，應(yīng)對措施不當(dāng),，可能導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)法律責(zé)任,。“面對如此之大的償債壓力,，秋林集團(tuán)不僅沒有采取措施應(yīng)對財務(wù)流動性風(fēng)險,，反而不斷地向銀行為子公司申請貸款并提供擔(dān)保”,。 （0.25分）
c.擔(dān)保過程中存在舞弊行為,，可能導(dǎo)致經(jīng)辦審批等相關(guān)人員涉案或企業(yè)利益受損?！?019年3月,，秋林集團(tuán)未經(jīng)董事會或者股東大會進(jìn)行審議的情況下，以出具《擔(dān)保函》的形式為濱奧航空5億元的借款提供連帶責(zé)任保證,，《擔(dān)保函》上加蓋了偽造的公司公章”,。 （0.25分）