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輕二模擬二簡答5（5）為何不是回答期末或接近期末實施實質(zhì)性程序,？

請問為什么不是回答考慮在期末或者接近期末實施實質(zhì)性程序？哪些情況回答期末或者接近期末,？哪些情況回答期末以后？

積極式函證與消極式函證函證的時間 2022-08-15 08:24:06

問題來源：

ABC會計師事務(wù)所接受甲公司委托,，審計其2021年度財務(wù)報表,，A注冊會計師為項目合伙人，根據(jù)對甲公司及其環(huán)境的了解,，A注冊會計師評估應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險為特別風(fēng)險,，在審計過程中遇到下列相關(guān)事項：
（1）針對應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定，通過對內(nèi)部控制的了解,，不擬信賴內(nèi)部控制,，A注冊會計師擬實施實質(zhì)性分析程序以獲取應(yīng)收賬款存在認(rèn)定的充分,、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。
（2）考慮到消極式函證更易操作,，被詢證方更易接受,，于是A注冊會計師決定采取消極式函證對應(yīng)收賬款實施函證。
（3）A注冊會計師在測試應(yīng)收乙公司賬款賬齡分析表時,，發(fā)現(xiàn)賬齡分析表存在篡改痕跡,。A注冊會計師向乙公司寄發(fā)詢證函，回函無差異,，據(jù)此認(rèn)可了賬齡分析表,。
（4）在采用統(tǒng)計抽樣函證應(yīng)收賬款時，采用系統(tǒng)選樣方法,，其中選取的一個應(yīng)收賬款余額太小,，A注冊會計師選取了一個余額較大的應(yīng)收賬款賬戶予以代替。
（5）A注冊會計師于2021年10月8日對應(yīng)收賬款實施函證,，以便盡早發(fā)現(xiàn)問題并及時進行糾正,。
要求：
針對上述第（1）至（5）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng),。如不恰當(dāng),，簡要說明理由。

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田老師

2022-08-16 02:56:06 1116人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué),，您好：

這里在我們教材不同的位置，有不同的表述,，我們具體看一下：

1.泛指所有程序

當(dāng)重大錯報風(fēng)險較高時,，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或接近期末實施實質(zhì)性程序，或采用不通知的方式,，或在管理層不能預(yù)見的時間實施審計程序,。

2.專指函證：

注冊會計師通常以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時間內(nèi)實施函證,。如果重大錯報風(fēng)險評估為低水平,，注冊會計師可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實施函證，并對所函證項目自該截止日起至資產(chǎn)負(fù)債表日止發(fā)生的變動實施實質(zhì)性程序,。

所以當(dāng)題目中沒有特指函證的時候,，我們就可以回答期末或接近期末，如果給出是函證了,，還是要回答日后,，因為這樣才能一次性函證到期末余額,，比較靠譜。

您再理解一下,，如有其他疑問歡迎繼續(xù)交流~

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